關于統一小規(gui)模納稅人標(biao)準等若干增值(zhi)稅問(wen)題的公(gong)告(gao)

國家稅務總(zong)局公告(gao)2018年第18號

現將統一小規模納(na)稅(shui)人標準等(deng)若干增值(zhi)稅(shui)問題公(gong)告如下：

一、同時(shi)符(fu)合(he)以(yi)下(xia)條件的(de)一般納(na)(na)稅(shui)(shui)人，可選擇按照《財政部 稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于統一增值(zhi)稅(shui)(shui)小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)人標準的(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕33號）第二條的(de)規定，轉登(deng)記為(wei)小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)人，或(huo)選擇繼續作為(wei)一般納(na)(na)稅(shui)(shui)人：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。呼市財務費用

（二）轉登記日前連續12個月(yue)（以(yi)1個月(yue)為1個納稅期(qi)，下同）或者連續4個季(ji)度(du)（以(yi)1個季(ji)度(du)為1個納稅期(qi)，下同）累(lei)計應(ying)征增(zeng)值稅銷售額（以(yi)下稱應(ying)稅銷售額）未(wei)超過500萬元。

轉登(deng)記日(ri)前經營期不滿12個(ge)月(yue)(yue)或(huo)者4個(ge)季度的，按(an)照月(yue)(yue)（季度）平均應稅銷售額(e)估算上(shang)款(kuan)規定的累計應稅銷售額(e)。

應稅(shui)(shui)(shui)銷售額的具(ju)體范圍，按照《增值稅(shui)(shui)(shui)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)登記(ji)管(guan)理辦法》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局令第43號(hao)(hao)）和《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于增值稅(shui)(shui)(shui)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)登記(ji)管(guan)理若干事(shi)項的公告(gao)》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公告(gao)2018年第6號(hao)(hao)）的有關(guan)規(gui)定(ding)執行。

二(er)、符合本公告第(di)1條規定的納稅人，向主管稅務(wu)(wu)機關填報(bao)《一(yi)般納稅人轉為小規模納稅人登記(ji)(ji)表》（表樣見附件(jian)），并提供稅務(wu)(wu)登記(ji)(ji)證件(jian)；已實(shi)行實(shi)名(ming)辦(ban)稅的納稅人，無需(xu)提供稅務(wu)(wu)登記(ji)(ji)證件(jian)。主管稅務(wu)(wu)機關根(gen)據(ju)下列(lie)情況分別作(zuo)出處(chu)理(li)：

（一）納(na)稅(shui)人(ren)填報內容與稅(shui)務登(deng)記、納(na)稅(shui)申報信息(xi)一致的，主(zhu)管稅(shui)務機關當場辦理(li)。

（二）納稅(shui)人(ren)填報內(nei)容(rong)與稅(shui)務(wu)登(deng)記、納稅(shui)申報信息(xi)不一致，或者不符合填列要求(qiu)的，主管稅(shui)務(wu)機關應當場(chang)告知(zhi)納稅(shui)人(ren)需要補(bu)正的內(nei)容(rong)。

三、一般納(na)稅(shui)(shui)人轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人（以下(xia)稱轉(zhuan)登(deng)記(ji)納(na)稅(shui)(shui)人）后，自轉(zhuan)登(deng)記(ji)日(ri)的下(xia)期起，按照簡易計稅(shui)(shui)方法(fa)計算繳納(na)增值稅(shui)(shui)；轉(zhuan)登(deng)記(ji)日(ri)當期仍按照一般納(na)稅(shui)(shui)人的有(you)關(guan)規(gui)定計算繳納(na)增值稅(shui)(shui)。

四、轉(zhuan)登記納稅(shui)人尚未申報抵(di)(di)扣的進項(xiang)稅(shui)額(e)以及轉(zhuan)登記日當期的期末留抵(di)(di)稅(shui)額(e)，計入(ru)“應(ying)交稅(shui)費—待抵(di)(di)扣進項(xiang)稅(shui)額(e)”核算。

1、首先(xian)是(shi)(shi)規模上的(de)標(biao)(biao)準(zhun)：1)從(cong)事生產貨(huo)物(wu)(wu)或(huo)提(ti)供應(ying)(ying)稅(shui)勞務(wu)，或(huo)以(yi)其為(wei)(wei)主兼(jian)營貨(huo)物(wu)(wu)批發或(huo)零售(shou)的(de)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(適用(yong)50%的(de)標(biao)(biao)準(zhun))，年應(ying)(ying)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)大(da)于(yu)(yu)(yu)50萬元為(wei)(wei)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)人(ren);2)從(cong)事貨(huo)物(wu)(wu)批發或(huo)零售(shou)的(de)納(na)(na)稅(shui)人(ren)，年應(ying)(ying)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)大(da)于(yu)(yu)(yu)80萬元為(wei)(wei)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)人(ren);3)應(ying)(ying)稅(shui)服(fu)(fu)(fu)務(wu)年銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)標(biao)(biao)準(zhun).應(ying)(ying)稅(shui)服(fu)(fu)(fu)務(wu)年銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)標(biao)(biao)準(zhun)為(wei)(wei)500萬元(不含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e))，大(da)于(yu)(yu)(yu)500萬元為(wei)(wei)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)人(ren);應(ying)(ying)稅(shui)服(fu)(fu)(fu)務(wu)年銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)，是(shi)(shi)指納(na)(na)稅(shui)人(ren)在連續不超(chao)過12個月的(de)經營期(qi)內(nei)，提(ti)供交通運(yun)輸和現(xian)代服(fu)(fu)(fu)務(wu)累計應(ying)(ying)征增值(zhi)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)，含(han)免(mian)稅(shui)、減稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，呼市財務管理，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。