中華(hua)人民共和國企業所得(de)稅法實(shi)施條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華人民共和國企業所(suo)得稅法實施條(tiao)例
 

　　第一章　總　　則(ze)

　　第一(yi)條　根據(ju)《中華人民(min)共(gong)和國企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第二條　企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法第一(yi)條所(suo)稱(cheng)個(ge)人(ren)獨資企(qi)(qi)業、合伙企(qi)(qi)業，是(shi)指依(yi)照中(zhong)國法律、行政法規成立的個(ge)人(ren)獨資企(qi)(qi)業、合伙企(qi)(qi)業。

　　第(di)三條　企(qi)業(ye)(ye)所得稅法(fa)第(di)二條所稱(cheng)依(yi)法(fa)在中(zhong)國境內成立的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)，包括(kuo)依(yi)照中(zhong)國法(fa)律、行政法(fa)規在中(zhong)國境內成立的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)、事業(ye)(ye)單(dan)位、社會(hui)團體以及其他取得收入的(de)(de)組織。

　　企業所得稅(shui)法(fa)第二條所稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條　企業所(suo)得稅法第二條所(suo)稱實(shi)際管理機(ji)構(gou)，是(shi)指對企業的生(sheng)產經營、人員、賬(zhang)務、財產等實(shi)施實(shi)質性全(quan)面(mian)管理和控制的機(ji)構(gou)。

　　第(di)(di)五(wu)條　企業(ye)所得稅(shui)法第(di)(di)二條第(di)(di)三款所稱機構、場所，是(shi)指在中國境內從事生產經(jing)營(ying)活(huo)動的機構、場所，包括：

　　(一)管(guan)理機構、營業機構、辦(ban)事機構；

　　(二)工廠、農(nong)場(chang)、開采自然(ran)資源的場(chang)所(suo)；

　　(三)提供勞務的場所(suo)；

　　(四)從事建(jian)筑、安裝、裝配(pei)、修理(li)、勘探等工程(cheng)作業的場(chang)所；

　　(五)其他從事(shi)生產經營活動(dong)的機構、場所(suo)。

　　非居民企業(ye)委(wei)托(tuo)(tuo)營(ying)業(ye)代(dai)(dai)理(li)人(ren)在中(zhong)國境內(nei)從事(shi)生產經營(ying)活動的(de)，包(bao)括委(wei)托(tuo)(tuo)單位或者個人(ren)經常(chang)代(dai)(dai)其簽(qian)訂合同，或者儲(chu)存(cun)、交付貨物等(deng)，該營(ying)業(ye)代(dai)(dai)理(li)人(ren)視為(wei)非居民企業(ye)在中(zhong)國境內(nei)設立(li)的(de)機構、場所。

　　第六(liu)條　企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅法第三(san)條所(suo)(suo)稱(cheng)所(suo)(suo)得(de)，包括銷(xiao)售(shou)貨物所(suo)(suo)得(de)、提供勞務所(suo)(suo)得(de)、轉讓(rang)財(cai)產(chan)所(suo)(suo)得(de)、股(gu)息紅利(li)等權(quan)益性投資(zi)所(suo)(suo)得(de)、利(li)息所(suo)(suo)得(de)、租金(jin)所(suo)(suo)得(de)、特許權(quan)使用費(fei)所(suo)(suo)得(de)、接受捐贈所(suo)(suo)得(de)和其他所(suo)(suo)得(de)。

　　第七條　企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅法(fa)第三(san)條所(suo)(suo)稱來源于中國(guo)境內、境外的(de)所(suo)(suo)得(de)，按(an)照以下原則確定：

　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確(que)定；

　　(二)提供勞務(wu)所得(de)，按照勞務(wu)發生地確定；

　　(三)轉讓財(cai)產(chan)(chan)(chan)(chan)所(suo)得(de)，不(bu)動(dong)產(chan)(chan)(chan)(chan)轉讓所(suo)得(de)按照(zhao)不(bu)動(dong)產(chan)(chan)(chan)(chan)所(suo)在地確(que)定(ding)(ding)，動(dong)產(chan)(chan)(chan)(chan)轉讓所(suo)得(de)按照(zhao)轉讓動(dong)產(chan)(chan)(chan)(chan)的企業或者機(ji)構、場所(suo)所(suo)在地確(que)定(ding)(ding)，權(quan)益性投資(zi)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)轉讓所(suo)得(de)按照(zhao)被投資(zi)企業所(suo)在地確(que)定(ding)(ding)；

　　(四)股息、紅利等權益(yi)性投資所(suo)(suo)得，按(an)照分配所(suo)(suo)得的(de)企業所(suo)(suo)在地確(que)定；

　　(五)利息所(suo)得、租(zu)金所(suo)得、特(te)許權使(shi)用費所(suo)得，按(an)照負(fu)擔(dan)、支付(fu)所(suo)得的企業或者機構、場所(suo)所(suo)在地(di)確定，或者按(an)照負(fu)擔(dan)、支付(fu)所(suo)得的個人的住所(suo)地(di)確定；

　　(六)其他所(suo)得，由國務院財政、稅務主管(guan)部門(men)確定。

　　第八條　企業所得(de)稅(shui)法(fa)第三條所稱實(shi)際聯系(xi)，是指非居民企業在(zai)中(zhong)國(guo)境內設立的(de)機構(gou)、場(chang)所擁(yong)有(you)據(ju)以(yi)(yi)取得(de)所得(de)的(de)股權(quan)、債(zhai)權(quan)，以(yi)(yi)及擁(yong)有(you)、管理、控制據(ju)以(yi)(yi)取得(de)所得(de)的(de)財產(chan)等。

　　第二章(zhang)　應(ying)納稅所得額

　　第一節　一般規定

　　第九條　企業應納稅所得額(e)的(de)(de)(de)計算，以(yi)權責發生制為(wei)原則，屬(shu)于(yu)當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)和費用(yong)，不(bu)論款(kuan)項是否收(shou)(shou)付，均作為(wei)當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)和費用(yong)；不(bu)屬(shu)于(yu)當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)和費用(yong)，即使款(kuan)項已經在當(dang)期收(shou)(shou)付，均不(bu)作為(wei)當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)和費用(yong)。本條例和國務院財政、稅務主管部門另(ling)有規定的(de)(de)(de)除外。

　　第十條　企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法第五(wu)條所(suo)稱虧損(sun)，是指(zhi)企業(ye)依照企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法和(he)(he)本(ben)條例的(de)規定將每一納稅(shui)年度的(de)收(shou)入(ru)(ru)總額減除(chu)不征(zheng)稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)、免稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)和(he)(he)各項扣除(chu)后(hou)小于零的(de)數額。

　　第十(shi)一條　企業(ye)所得稅(shui)法第五(wu)十(shi)五(wu)條所稱清算(suan)所得，是指企業(ye)的全部資產(chan)可變(bian)現(xian)價值(zhi)或者交易價格減(jian)除資產(chan)凈值(zhi)、清算(suan)費用以及相關稅(shui)費等后的余額。

　　投(tou)資(zi)方企(qi)業(ye)從被(bei)清(qing)算企(qi)業(ye)分(fen)得(de)(de)的(de)剩余資(zi)產(chan)，其中相(xiang)當于從被(bei)清(qing)算企(qi)業(ye)累計未分(fen)配利潤(run)和(he)累計盈余公(gong)積中應當分(fen)得(de)(de)的(de)部(bu)分(fen)，應當確認為股息所得(de)(de)；剩余資(zi)產(chan)減除上述(shu)股息所得(de)(de)后的(de)余額，超過(guo)或(huo)者低(di)于投(tou)資(zi)成(cheng)本的(de)部(bu)分(fen)，應當確認為投(tou)資(zi)資(zi)產(chan)轉讓所得(de)(de)或(huo)者損失。

　　第二節(jie)　收(shou)　　入

　　第十二(er)條　企(qi)業所得(de)(de)稅法第六(liu)條所稱企(qi)業取得(de)(de)收(shou)入的(de)貨幣形式，包(bao)括現(xian)金、存款、應(ying)收(shou)賬款、應(ying)收(shou)票(piao)據、準備(bei)持有至到期(qi)的(de)債券投資以及債務的(de)豁免等。

　　企業所得(de)稅(shui)法第(di)六條所稱企業取得(de)收入的(de)非(fei)貨幣形式(shi)，包括固定資產(chan)、生物資產(chan)、無形資產(chan)、股權投(tou)資、存貨、不準(zhun)備持有(you)至到期的(de)債券投(tou)資、勞務以及有(you)關權益等。

　　第十(shi)三條　企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅法第六條所(suo)(suo)稱企業(ye)以非貨幣(bi)形(xing)式取得(de)的收入(ru)(ru)，應當按(an)照公允價(jia)值確定收入(ru)(ru)額(e)。

　　前款所稱公允價值，是(shi)指按照市場(chang)價格確定的(de)價值。

　　第(di)(di)十四條　企業所(suo)得稅法(fa)第(di)(di)六條第(di)(di)(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第(di)十五條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)六條(tiao)第(di)(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第(di)十六條　企(qi)業所(suo)得稅(shui)法第(di)六條第(di)(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第十七(qi)條　企業所得稅(shui)法第六(liu)條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等(deng)權益性投資(zi)收益，除國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門另(ling)有規定(ding)外，按照被投資(zi)方作出利潤(run)分配(pei)決定(ding)的日期確認收入的實(shi)現(xian)。

　　第十(shi)八條　企業所得稅(shui)法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息(xi)收(shou)入，按(an)照(zhao)合(he)同約定(ding)的債務人(ren)應付利息(xi)的日期確認收(shou)入的實現。

　　第十九條　企業所(suo)得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租(zu)金(jin)(jin)收入(ru)(ru)，按照(zhao)合(he)同約(yue)定的(de)承租(zu)人應付租(zu)金(jin)(jin)的(de)日期確認(ren)收入(ru)(ru)的(de)實現。

　　第(di)二十條(tiao)　企業所得稅法第(di)六條(tiao)第(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特(te)許(xu)(xu)權(quan)使用費收(shou)入(ru)，按照合同(tong)約定(ding)的(de)特(te)許(xu)(xu)權(quan)使用人應付特(te)許(xu)(xu)權(quan)使用費的(de)日期確(que)認收(shou)入(ru)的(de)實現。

　　第(di)二十(shi)一條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)六條(tiao)第(di)(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受捐贈(zeng)收入，按照實際(ji)收到捐贈(zeng)資產(chan)的(de)日(ri)期確認收入的(de)實現。

　　第二(er)十二(er)條　企(qi)業所得(de)稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十三條　企業的(de)下列(lie)生產經營業務(wu)可以分期確認收入的(de)實現：

　　(一)以分期收(shou)(shou)款方(fang)式銷售貨(huo)物的(de)，按照(zhao)合同約定(ding)的(de)收(shou)(shou)款日(ri)期確認收(shou)(shou)入的(de)實(shi)現(xian)；

　　(二)企業(ye)受托加工(gong)制造大型機械設備、船(chuan)舶、飛機，以(yi)及(ji)從事建筑(zhu)、安裝、裝配工(gong)程業(ye)務或者(zhe)提供其(qi)他勞務等，持續(xu)時間超過12個月(yue)的(de)，按照納(na)稅年(nian)度(du)內完(wan)工(gong)進度(du)或者(zhe)完(wan)成的(de)工(gong)作量確認收入的(de)實現。

　　第(di)二十四條(tiao)　采(cai)取(qu)產品(pin)分(fen)成方式取(qu)得收入(ru)的(de)，按照(zhao)企業分(fen)得產品(pin)的(de)日期(qi)確認收入(ru)的(de)實現，其收入(ru)額按照(zhao)產品(pin)的(de)公允(yun)價值確定。

　　第二(er)十五條　企業(ye)發生(sheng)非貨(huo)幣性資(zi)(zi)產(chan)交換(huan)，以及將貨(huo)物、財產(chan)、勞(lao)務(wu)用于捐(juan)贈、償債、贊助、集資(zi)(zi)、廣告、樣品(pin)、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同(tong)銷售貨(huo)物、轉(zhuan)讓財產(chan)或者提(ti)供(gong)勞(lao)務(wu)，但(dan)國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門另有規定的除外。

　　第二十六條(tiao)　企業所得稅法第七(qi)條(tiao)第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業所(suo)得稅法第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業所(suo)得稅(shui)法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業所得稅(shui)法第(di)七條第(di)(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第三節(jie)　扣　　除(chu)

　　第(di)二十七條　企業所(suo)得(de)稅法第(di)八條所(suo)稱有關(guan)的支(zhi)出(chu)，是指與(yu)取得(de)收入直接相關(guan)的支(zhi)出(chu)。

　　企業(ye)所(suo)得稅法第八條所(suo)稱合理的(de)支出，是(shi)指符合生產(chan)(chan)經(jing)營活動常(chang)規(gui)，應當計入當期損益或者有關資產(chan)(chan)成本的(de)必要和(he)正常(chang)的(de)支出。

　　第二十八條　企業發(fa)生的支出(chu)(chu)應(ying)當區分收益性支出(chu)(chu)和(he)資(zi)(zi)本(ben)性支出(chu)(chu)。收益性支出(chu)(chu)在(zai)發(fa)生當期直接(jie)扣(kou)(kou)除(chu)；資(zi)(zi)本(ben)性支出(chu)(chu)應(ying)當分期扣(kou)(kou)除(chu)或者(zhe)計入有關資(zi)(zi)產成本(ben)，不得在(zai)發(fa)生當期直接(jie)扣(kou)(kou)除(chu)。

　　企業的不(bu)征稅收入用于支(zhi)出所形(xing)成的費用或(huo)者(zhe)財產，不(bu)得扣除或(huo)者(zhe)計算對應的折舊、攤銷扣除。

　　除企業所得稅法和本(ben)條例另有規定外，企業實際發生的成本(ben)、費用、稅金、損失和其他支出，不得重(zhong)復(fu)扣除。

　　第二(er)十九條　企業所得稅法(fa)第八(ba)條所稱(cheng)成本(ben)(ben)，是指企業在生產經營活(huo)動(dong)中(zhong)發生的銷(xiao)售(shou)成本(ben)(ben)、銷(xiao)貨成本(ben)(ben)、業務支出(chu)以及其他耗費。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第三十一(yi)條　企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅法(fa)第八條所稱(cheng)稅金，是(shi)指企(qi)業(ye)(ye)發生的(de)除企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅和允許抵扣的(de)增值稅以外的(de)各(ge)項(xiang)稅金及(ji)其附加(jia)。

　　第三十二(er)條(tiao)　企業(ye)所得稅法第八條(tiao)所稱損(sun)失(shi)，是指企業(ye)在(zai)生產(chan)經營活動(dong)中發生的固定資產(chan)和存貨的盤虧、毀損(sun)、報(bao)廢(fei)損(sun)失(shi)，轉讓財產(chan)損(sun)失(shi)，呆賬損(sun)失(shi)，壞賬損(sun)失(shi)，自然災害等(deng)不(bu)可抗力(li)因素造成的損(sun)失(shi)以及其他損(sun)失(shi)。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企(qi)業已經作(zuo)為損失處理的(de)資產，在以后(hou)納稅年(nian)度又全(quan)部(bu)收回或者(zhe)部(bu)分收回時，應當計(ji)入當期收入。

　　第(di)三(san)十(shi)三(san)條　企(qi)業所得稅法第(di)八條所稱其他支出(chu)，是指除成本、費用、稅金、損失外，企(qi)業在(zai)生產經營活(huo)動中發生的(de)與生產經營活(huo)動有關的(de)、合理的(de)支出(chu)。

　　第三十(shi)四條　企業發生的合理的工(gong)資、薪金支(zhi)出(chu)，準予扣除。

　　前(qian)款所稱工(gong)資、薪金(jin)，是指企業每一(yi)納(na)稅年度支(zhi)付給在本企業任(ren)職(zhi)或者(zhe)(zhe)受雇的(de)(de)員工(gong)的(de)(de)所有現金(jin)形(xing)式或者(zhe)(zhe)非現金(jin)形(xing)式的(de)(de)勞動報酬(chou)，包括基本工(gong)資、獎金(jin)、津貼(tie)、補貼(tie)、年終(zhong)加薪、加班工(gong)資，以(yi)及與員工(gong)任(ren)職(zhi)或者(zhe)(zhe)受雇有關的(de)(de)其(qi)他支(zhi)出。

　　第三十(shi)五條(tiao)　企業依照國務(wu)院有關(guan)主(zhu)管部門或者省(sheng)級人民政府規(gui)定的范圍和(he)標(biao)準(zhun)為職工繳納的基本(ben)養老(lao)保(bao)險(xian)費、基本(ben)醫療保(bao)險(xian)費、失業保(bao)險(xian)費、工傷保(bao)險(xian)費、生育保(bao)險(xian)費等基本(ben)社會保(bao)險(xian)費和(he)住房公(gong)積(ji)金，準(zhun)予扣除(chu)。

　　企業為投資(zi)者或者職工支付的(de)補充養老保(bao)險費、補充醫療保(bao)險費，在國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)門(men)規定的(de)范圍和標準內，準予(yu)扣除。

　　第三十六條　除(chu)企(qi)業依照國家有(you)關(guan)規(gui)定(ding)為(wei)特殊工(gong)種職(zhi)工(gong)支付的(de)(de)人身安(an)全保險(xian)費和國務院財政(zheng)、稅(shui)務主管部門(men)規(gui)定(ding)可以扣除(chu)的(de)(de)其他商(shang)業保險(xian)費外，企(qi)業為(wei)投資者(zhe)或者(zhe)職(zhi)工(gong)支付的(de)(de)商(shang)業保險(xian)費，不(bu)得扣除(chu)。

　　第三十七條　企業在生產經(jing)營活動(dong)中發生的(de)合理的(de)不需要資本化(hua)的(de)借(jie)款費用，準(zhun)予扣除。

　　企(qi)業為購置、建造固(gu)定資產、無形(xing)資產和經(jing)過(guo)12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十八條　企業(ye)在生產經營活動中發生的下(xia)列(lie)利息支出(chu)，準(zhun)予扣除：

　　(一)非金融企業向金融企業借款的利(li)息(xi)支出、金融企業的各項存款利(li)息(xi)支出和同業拆(chai)借利(li)息(xi)支出、企業經(jing)批準發行債券的利(li)息(xi)支出；

　　(二)非(fei)金(jin)融企業(ye)(ye)向(xiang)非(fei)金(jin)融企業(ye)(ye)借款的利息支出，不(bu)超過(guo)按照金(jin)融企業(ye)(ye)同期同類(lei)貸款利率計算的數額的部分。

　　第三十九(jiu)條　企業在貨幣(bi)(bi)(bi)交(jiao)易中，以(yi)及(ji)納稅年(nian)度終了(le)時(shi)將人民幣(bi)(bi)(bi)以(yi)外(wai)的貨幣(bi)(bi)(bi)性資產、負債按(an)照期末即(ji)期人民幣(bi)(bi)(bi)匯率中間價折算為(wei)人民幣(bi)(bi)(bi)時(shi)產生的匯兌損失，除已經計(ji)入有關(guan)資產成本以(yi)及(ji)與向所(suo)有者進行利(li)潤分配相關(guan)的部分外(wai)，準予扣(kou)除。

　　第四十條　企業發(fa)生的(de)職工福(fu)利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第四(si)十一條　企業(ye)撥(bo)繳的工(gong)會(hui)經費(fei)，不超過工(gong)資、薪(xin)金(jin)總額2%的部分，準予扣除。

　　第四十二條　除國務院財(cai)政、稅務主管部門另有規定(ding)外，企業(ye)發生的(de)職(zhi)工教育經費(fei)支出(chu)，不超(chao)過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十三條(tiao)　企(qi)業(ye)發生的(de)與生產經營(ying)活動有(you)關的(de)業(ye)務(wu)招待費支出，按照發生額的(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第四十(shi)四條(tiao)　企業發生的符合條(tiao)件(jian)的廣告費和業務(wu)(wu)宣傳(chuan)費支出(chu)，除國務(wu)(wu)院財政、稅務(wu)(wu)主管部(bu)門另有規定外，不超過當年銷售(shou)(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十五條　企業依照法律、行(xing)政(zheng)法規(gui)有關規(gui)定(ding)提取的用于環境保護(hu)、生(sheng)態恢復等方面的專(zhuan)項資金，準予扣除。上(shang)述專(zhuan)項資金提取后改(gai)變(bian)用途的，不得扣除。

　　第四十六條　企業參加(jia)財(cai)產保險(xian)，按照規定繳納的保險(xian)費，準予扣除。

　　第四十七條(tiao)　企業根據生(sheng)產(chan)經營活動的需要租(zu)入固(gu)定資(zi)產(chan)支付的租(zu)賃(lin)費，按照(zhao)以下方法扣除(chu)：

　　(一)以經(jing)營(ying)租(zu)賃方式租(zu)入固定(ding)資產發生的(de)租(zu)賃費支出(chu)，按照租(zu)賃期限均勻扣(kou)除；

　　(二)以融資(zi)租賃方式租入(ru)固定資(zi)產發(fa)生的(de)(de)租賃費支出(chu)，按照規定構成融資(zi)租入(ru)固定資(zi)產價值的(de)(de)部分(fen)應(ying)當提取折舊(jiu)費用，分(fen)期扣除。

　　第四十八條　企業發生(sheng)的合理的勞動保護(hu)支(zhi)出，準予(yu)扣除。

　　第四(si)十九條　企業之間(jian)支付的管(guan)理費、企業內營業機構之間(jian)支付的租金和特許權使用費，以及(ji)非銀(yin)行企業內營業機構之間(jian)支付的利息，不得扣(kou)除。

　　第五十條　非居民(min)企業在中國境(jing)內(nei)設立的(de)機(ji)構(gou)、場所(suo)，就其中國境(jing)外(wai)總(zong)機(ji)構(gou)發(fa)生的(de)與(yu)該機(ji)構(gou)、場所(suo)生產經營有關的(de)費用(yong)，能夠提供(gong)總(zong)機(ji)構(gou)出(chu)具的(de)費用(yong)匯集范(fan)圍、定額、分配依據和方法等證明文(wen)件，并合理分攤的(de)，準予扣除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第(di)五十二條(tiao)　本條(tiao)例(li)第(di)五十一條(tiao)所(suo)稱公益性社會(hui)組(zu)織，是指同時符(fu)合下列條(tiao)件的慈(ci)善組(zu)織以及其他(ta)社會(hui)組(zu)織：

　　（一）依法登記(ji)，具有法人資格；

　　（二）以發展公(gong)益事業(ye)為(wei)宗旨，且不(bu)以營利為(wei)目的；

　　（三）全部資產及其增值為該(gai)法人(ren)所有；

　　（四(si)）收益和營(ying)運結(jie)余主(zhu)要用于符(fu)合該法(fa)人設立目的的事業(ye)；

　　（五）終止后的剩余財(cai)產(chan)不歸屬任何(he)個人或者營(ying)利組織；

　　（六）不經營與其設立目的(de)無關的(de)業務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八）捐(juan)贈者不(bu)以任何形式參(can)與該法人財產的分配；

　　（九）國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)門(men)會同國務(wu)院民政部(bu)門(men)等登(deng)記(ji)管理部(bu)門(men)規定的其他條(tiao)件。

　　第五十三條　企業(ye)當年發生以(yi)及以(yi)前年度(du)結(jie)轉(zhuan)的公益(yi)性捐(juan)贈(zeng)支出，不超過年度(du)利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度(du)利(li)潤(run)總額，是指企(qi)業依(yi)照國家(jia)統(tong)一會計制度(du)的規定計算的年度(du)會計利(li)潤(run)。

　　第(di)五十四條(tiao)　企業所得稅法(fa)第(di)十條(tiao)第(di)(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第五十(shi)五條　企業所得稅法(fa)第十(shi)條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第四節　資產(chan)的稅務處(chu)理

　　第五十六(liu)條　企業的(de)各項資(zi)(zi)產(chan)，包括固定資(zi)(zi)產(chan)、生物資(zi)(zi)產(chan)、無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產(chan)、長期待攤費用、投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產(chan)、存貨(huo)等，以歷史成本為計稅(shui)基礎(chu)。

　　前款所(suo)稱歷史(shi)成本，是指企業(ye)取得(de)該項資產(chan)時實(shi)際(ji)發生(sheng)的支出(chu)。

　　企業持有(you)各項資產(chan)期間(jian)資產(chan)增值或者(zhe)減值，除國務院財政、稅務主管部門規定(ding)可以確認損益外，不得調整該資產(chan)的計稅基礎。

　　第五十(shi)七條(tiao)　企業(ye)所得稅法第十(shi)一條(tiao)所稱固定資產，是(shi)指企業(ye)為生(sheng)產產品、提(ti)供勞務、出租或者經營管理而持有的(de)、使用時間(jian)超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五十(shi)八條　固定資(zi)產按照(zhao)以下方法確定計稅基礎(chu)：

　　(一)外(wai)購(gou)的固定(ding)資產，以(yi)購(gou)買價款和支付的相(xiang)關稅(shui)費以(yi)及直接歸屬(shu)于使該(gai)資產達到預定(ding)用途(tu)發生的其他支出為計(ji)稅(shui)基礎；

　　(二)自行建造的固定資產，以竣工(gong)結算前(qian)發生的支(zhi)出為計稅(shui)基礎(chu)；

　　(三)融資租(zu)入(ru)的(de)固定資產，以租(zu)賃(lin)合同(tong)約(yue)定的(de)付(fu)款(kuan)總額和(he)承(cheng)租(zu)人在簽(qian)訂租(zu)賃(lin)合同(tong)過(guo)程中(zhong)發生的(de)相關費用為計(ji)稅基礎(chu)，租(zu)賃(lin)合同(tong)未(wei)約(yue)定付(fu)款(kuan)總額的(de)，以該資產的(de)公允價值和(he)承(cheng)租(zu)人在簽(qian)訂租(zu)賃(lin)合同(tong)過(guo)程中(zhong)發生的(de)相關費用為計(ji)稅基礎(chu)；

　　(四)盤(pan)盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全(quan)價值為(wei)計(ji)稅基礎(chu)；

　　(五)通過捐(juan)贈、投資(zi)、非貨幣性資(zi)產交換、債務重組等方式(shi)取得的(de)固定資(zi)產，以該資(zi)產的(de)公允(yun)價值和支付(fu)的(de)相關稅費(fei)為計稅基礎；

　　(六)改建的(de)固定資(zi)產，除(chu)企業所得稅法第十三條第(一)項和(he)第(二(er))項規定的(de)支(zhi)出外，以改建過程中發生的(de)改建支(zhi)出增加計稅基(ji)礎(chu)。

　　第五十九條　固定(ding)資產(chan)按(an)照直線法計算的折舊，準(zhun)予扣除(chu)。

　　企業(ye)應當(dang)自固定(ding)資產投入(ru)使(shi)用月份的次(ci)月起(qi)計算折舊(jiu)；停(ting)止(zhi)(zhi)使(shi)用的固定(ding)資產，應當(dang)自停(ting)止(zhi)(zhi)使(shi)用月份的次(ci)月起(qi)停(ting)止(zhi)(zhi)計算折舊(jiu)。

　　企業應當根據固定資產(chan)(chan)的性質和使用情況，合(he)理確(que)定固定資產(chan)(chan)的預(yu)(yu)計凈殘值(zhi)。固定資產(chan)(chan)的預(yu)(yu)計凈殘值(zhi)一經確(que)定，不(bu)得變更。

　　第六十條　除(chu)國務院財政、稅務主管部(bu)門另有規定外，固定資產計算(suan)折舊的(de)最低(di)年限如下(xia)：

　　(一)房屋、建(jian)筑(zhu)物，為20年(nian)；

　　(二)飛機、火車、輪(lun)船(chuan)、機器、機械和其他生產設(she)備，為10年；

　　(三)與生產經營活(huo)動有關(guan)的器(qi)具、工具、家具等，為5年；

　　(四)飛機(ji)、火車、輪(lun)船以外的運輸工具，為(wei)4年；

　　(五)電子設備，為(wei)3年。

　　第六十一條(tiao)　從事開(kai)采石油、天然氣(qi)等(deng)礦(kuang)產資(zi)源的(de)企業(ye)，在開(kai)始商(shang)業(ye)性生產前發生的(de)費用和有關固定資(zi)產的(de)折耗、折舊方法(fa)，由國(guo)務院財政、稅(shui)務主管(guan)部(bu)門另行規定。

　　第六十二條　生(sheng)產性生(sheng)物資(zi)產按(an)照以下方法(fa)確定計稅基(ji)礎：

　　(一)外購的生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資(zi)產(chan)，以(yi)購買價款和支付(fu)的相關(guan)稅費為(wei)計稅基(ji)礎(chu)；

　　(二(er))通過捐贈、投資(zi)(zi)、非貨(huo)幣性資(zi)(zi)產(chan)交換(huan)、債(zhai)務重(zhong)組等方式取得的生產(chan)性生物(wu)資(zi)(zi)產(chan)，以(yi)該資(zi)(zi)產(chan)的公允(yun)價(jia)值和支付的相(xiang)關稅(shui)費(fei)為計稅(shui)基礎(chu)。

　　前款所稱生(sheng)產(chan)(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)(chan)，是指(zhi)企(qi)業為生(sheng)產(chan)(chan)(chan)農產(chan)(chan)(chan)品、提供勞務或者出租等(deng)而持有的生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)(chan)，包括經濟林(lin)、薪炭林(lin)、產(chan)(chan)(chan)畜和役畜等(deng)。

　　第(di)六十三條　生產性(xing)生物資產按(an)照直線法計(ji)算(suan)的折舊(jiu)，準予扣除。

　　企業(ye)應當自生產(chan)性生物(wu)資產(chan)投入使(shi)用(yong)月份的次(ci)月起(qi)計算折舊(jiu)；停(ting)止使(shi)用(yong)的生產(chan)性生物(wu)資產(chan)，應當自停(ting)止使(shi)用(yong)月份的次(ci)月起(qi)停(ting)止計算折舊(jiu)。

　　企業應當根(gen)據生(sheng)(sheng)產(chan)性(xing)生(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資(zi)產(chan)的性(xing)質和使用情況，合理(li)確定(ding)生(sheng)(sheng)產(chan)性(xing)生(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資(zi)產(chan)的預計(ji)凈(jing)殘值。生(sheng)(sheng)產(chan)性(xing)生(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資(zi)產(chan)的預計(ji)凈(jing)殘值一經確定(ding)，不得變更(geng)。

　　第六(liu)十四條　生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資產(chan)計(ji)算折(zhe)舊(jiu)的最(zui)低年限如下：

　　(一)林木類生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資產(chan)，為10年；

　　(二)畜類生(sheng)產性生(sheng)物資產，為3年。

　　第六十五(wu)條　企(qi)業所得稅(shui)法第十二條所稱無形資(zi)產(chan)，是指企(qi)業為生產(chan)產(chan)品、提供(gong)勞務、出租或者經營管理(li)而持有的、沒(mei)有實物形態的非貨幣性長期資(zi)產(chan)，包括專利權(quan)、商標權(quan)、著作權(quan)、土(tu)地使用權(quan)、非專利技術、商譽(yu)等。

　　第六十六條　無形資產按照以下方法確(que)定計稅基(ji)礎(chu)：

　　(一)外購(gou)的無(wu)形資(zi)產(chan)，以購(gou)買(mai)價款和支(zhi)(zhi)付的相關稅費以及(ji)直接(jie)歸屬于使該資(zi)產(chan)達到預(yu)定用途發生(sheng)的其他支(zhi)(zhi)出為計稅基礎；

　　(二)自行開發(fa)(fa)的無(wu)形資(zi)產，以開發(fa)(fa)過程中該(gai)資(zi)產符合資(zi)本化條件后至達到預定用途前發(fa)(fa)生的支出為(wei)計稅基(ji)礎；

　　(三)通過捐贈、投資(zi)(zi)、非(fei)貨幣性(xing)資(zi)(zi)產(chan)交換、債(zhai)務(wu)重(zhong)組等(deng)方式(shi)取得的(de)無形資(zi)(zi)產(chan)，以該資(zi)(zi)產(chan)的(de)公允價(jia)值和支(zhi)付的(de)相關稅費為計稅基礎。

　　第六十七條　無形資產按照直線法計算的攤(tan)銷(xiao)費用，準予扣除。

　　無形(xing)資產的攤(tan)銷年限(xian)不得低于10年。

　　作為投資(zi)或者受讓的(de)無形(xing)資(zi)產，有關法(fa)律規定或者合同約定了(le)使(shi)用(yong)年(nian)限的(de)，可(ke)以按(an)照規定或者約定的(de)使(shi)用(yong)年(nian)限分期(qi)攤銷(xiao)。

　　外購商譽(yu)的支(zhi)出(chu)，在企業整體(ti)轉讓或者清算時(shi)，準予扣除。

　　第(di)(di)六十八條(tiao)　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第(di)(di)十三條(tiao)第(di)(di)(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企業所得稅法第(di)十(shi)三條第(di)(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的固定(ding)資產延(yan)長使用年限(xian)的，除企業所得稅法第十(shi)三(san)條(tiao)第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第六十(shi)九條　企業所(suo)得稅法(fa)第十(shi)三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達到取得固定(ding)資產時(shi)的計(ji)稅基礎50%以上；

　　(二)修理后固定資產的(de)使(shi)用年(nian)限延長2年(nian)以上。

　　企業(ye)所得稅(shui)法第十三(san)條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第七十(shi)(shi)條　企業所(suo)得稅法第十(shi)(shi)三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第七十一條　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第十四(si)條所稱投資資產，是指企(qi)業(ye)對外(wai)進行權(quan)益性投資和債(zhai)權(quan)性投資形成的資產。

　　企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的(de)成本，準予扣除。

　　投資(zi)資(zi)產按照以下方法確定成本：

　　(一)通(tong)過支(zhi)付現金(jin)方式取得的投資資產，以購買價款(kuan)為成本；

　　(二(er))通過(guo)支付現金以(yi)外的方式取得的投資資產(chan)，以(yi)該資產(chan)的公允價(jia)值(zhi)和支付的相關稅費為成本(ben)。

　　第七(qi)十二條　企業所得稅法第十五條所稱存貨，是(shi)指企業持有以備(bei)出售(shou)的產(chan)品或者商品、處在生產(chan)過(guo)程中(zhong)(zhong)的在產(chan)品、在生產(chan)或者提(ti)供勞(lao)務過(guo)程中(zhong)(zhong)耗(hao)用(yong)的材料(liao)和物(wu)料(liao)等。

　　存貨按(an)照以下方法確(que)定成本：

　　(一)通過(guo)支付現金方式取(qu)得的存貨(huo)，以購買價款和支付的相關稅費為成本；

　　(二)通(tong)過支(zhi)付現(xian)金以外的(de)方式取(qu)得(de)的(de)存貨(huo)，以該存貨(huo)的(de)公允價值和支(zhi)付的(de)相關(guan)稅費為成本；

　　(三)生產(chan)(chan)性生物資產(chan)(chan)收(shou)(shou)獲的(de)農產(chan)(chan)品，以產(chan)(chan)出或者采收(shou)(shou)過程(cheng)中發生的(de)材料(liao)費(fei)、人工費(fei)和分攤的(de)間接費(fei)用等(deng)必要支出為成本。

　　第七十(shi)三條(tiao)　企業使用(yong)(yong)或者銷售的存(cun)貨的成本計(ji)(ji)算方法(fa)(fa)，可以在先進先出法(fa)(fa)、加權平(ping)均法(fa)(fa)、個別計(ji)(ji)價(jia)法(fa)(fa)中(zhong)選用(yong)(yong)一(yi)種。計(ji)(ji)價(jia)方法(fa)(fa)一(yi)經選用(yong)(yong)，不(bu)得隨意變更(geng)。

　　第(di)七十四條(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第(di)十六條(tiao)所(suo)稱(cheng)資(zi)產(chan)的凈(jing)值(zhi)(zhi)和第(di)十九條(tiao)所(suo)稱(cheng)財(cai)產(chan)凈(jing)值(zhi)(zhi)，是指有關(guan)資(zi)產(chan)、財(cai)產(chan)的計稅基(ji)礎減除已(yi)經按照規定扣除的折(zhe)舊、折(zhe)耗、攤(tan)銷、準備金等后(hou)的余額。

　　第七十(shi)五條(tiao)　除國(guo)務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管部門另有(you)規(gui)定(ding)外(wai)，企(qi)業(ye)在重組過程中，應(ying)當在交(jiao)易(yi)發生(sheng)時(shi)確認有(you)關資(zi)產的(de)轉(zhuan)讓所得或者損失，相(xiang)關資(zi)產應(ying)當按照交(jiao)易(yi)價格(ge)重新確定(ding)計稅(shui)基礎(chu)。

　　第三(san)章　應(ying)納稅(shui)額

　　第(di)七十(shi)六(liu)條　企(qi)業所得稅(shui)法(fa)第(di)二十(shi)二條規定的(de)應納稅(shui)額的(de)計算公式為(wei)：

　　應(ying)納稅額(e)＝應(ying)納稅所(suo)得額(e)×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公(gong)式中的減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)額(e)和抵(di)免(mian)稅(shui)(shui)額(e)，是指依照企業所得(de)稅(shui)(shui)法和國務(wu)院的稅(shui)(shui)收(shou)優惠規定(ding)減(jian)征(zheng)、免(mian)征(zheng)和抵(di)免(mian)的應納稅(shui)(shui)額(e)。

　　第(di)七十七條　企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法第(di)二十三條所(suo)稱已在境(jing)外(wai)(wai)繳納的(de)(de)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，是指企(qi)業來(lai)源于中國境(jing)外(wai)(wai)的(de)(de)所(suo)得(de)依照中國境(jing)外(wai)(wai)稅(shui)(shui)收法律以(yi)及相關規定(ding)應當繳納并(bing)已經(jing)實際(ji)繳納的(de)(de)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)性質的(de)(de)稅(shui)(shui)款。

　　第(di)(di)七十八條　企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅法(fa)第(di)(di)二十三條所稱抵(di)免(mian)(mian)限(xian)額(e)，是指企(qi)業(ye)(ye)(ye)來源于中(zhong)國境外的(de)所得(de)，依照企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅法(fa)和(he)本條例的(de)規定計算的(de)應納稅額(e)。除國務院財(cai)政(zheng)、稅務主管部(bu)門另有規定外，該抵(di)免(mian)(mian)限(xian)額(e)應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額(e)＝中國境內(nei)、境外所(suo)(suo)得依(yi)照企業所(suo)(suo)得稅法和(he)本條例的規定(ding)計算的應納稅總額(e)×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第七(qi)十九條　企業所得(de)稅法(fa)第二十三(san)條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八十條　企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法第二十四條所(suo)稱(cheng)直(zhi)接(jie)控制，是(shi)指居民企(qi)業直(zhi)接(jie)持(chi)有外(wai)國企(qi)業20%以上股份。

　　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第(di)二十四(si)條所(suo)稱間接控制，是指居民企(qi)業(ye)以間接持股方式(shi)持有外國企(qi)業(ye)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第八(ba)十(shi)一(yi)條(tiao)　企業依照企業所(suo)得(de)稅法第二十(shi)三條(tiao)、第二十(shi)四(si)條(tiao)的規定(ding)抵免企業所(suo)得(de)稅稅額(e)時(shi)，應(ying)當(dang)提(ti)供中國(guo)境外稅務機關出具的稅款所(suo)屬年(nian)度的有(you)關納(na)稅憑證。

　　第四章　稅收優惠

　　第(di)八十二條(tiao)　企業(ye)所得(de)稅法(fa)第(di)二十六條(tiao)第(di)(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八十(shi)(shi)三條　企業所得稅法第二十(shi)(shi)六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八(ba)十(shi)四條　企業(ye)所(suo)得稅法第二十(shi)六(liu)條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依(yi)法履行(xing)非營(ying)利組織(zhi)登記手續；

　　(二)從事(shi)公益性(xing)或(huo)者(zhe)非營利性(xing)活動(dong)；

　　(三)取得的(de)(de)收(shou)入(ru)除用于與該組(zu)織有關的(de)(de)、合理的(de)(de)支出(chu)外，全部(bu)用于登記核定或者(zhe)章(zhang)程(cheng)規(gui)定的(de)(de)公益性或者(zhe)非營利性事(shi)業；

　　(四)財產(chan)及其孳息(xi)不用于分配；

　　(五)按照登(deng)記(ji)核定或(huo)(huo)者章程規(gui)定，該(gai)組(zu)織注銷(xiao)后(hou)的剩(sheng)余財產用于公益性或(huo)(huo)者非營利性目的，或(huo)(huo)者由(you)登(deng)記(ji)管(guan)理機(ji)關轉贈給與(yu)該(gai)組(zu)織性質、宗旨相同的組(zu)織，并向社會公告；

　　(六)投入(ru)人(ren)對投入(ru)該組織的財(cai)產不保(bao)留或者享有任何(he)財(cai)產權利；

　　(七(qi))工作人員工資福利開支控(kong)制在規定的比例內(nei)，不(bu)變相分配該組織的財(cai)產。

　　前款規(gui)定的非(fei)營利組織的認定管理辦法由(you)國務院財(cai)政、稅務主管部門會同國務院有關部門制(zhi)定。

　　第八十(shi)五條　企業所得稅(shui)法第二(er)十(shi)六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第(di)(di)(di)八十六條　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)(di)(di)二十七條第(di)(di)(di)(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企業(ye)從事下列項目的(de)所(suo)得(de)，免征企業(ye)所(suo)得(de)稅：

　　1.蔬(shu)菜、谷物、薯類、油料(liao)、豆類、棉(mian)花、麻(ma)類、糖料(liao)、水果、堅果的種植；

　　2.農作物新(xin)品種的(de)選育；

　　3.中藥材的種植；

　　4.林(lin)木的(de)培育和種植；

　　5.牲畜、家禽的(de)飼養；

　　6.林產(chan)品的采集；

　　7.灌(guan)溉、農(nong)產品初加工、獸醫(yi)、農(nong)技推廣、農(nong)機作業和維修等農(nong)、林、牧、漁(yu)服務業項(xiang)目(mu)；

　　8.遠洋(yang)捕撈。

　　(二)企(qi)業從事下列項目的所得，減半征收(shou)企(qi)業所得稅：

　　1.花卉、茶以(yi)及其他飲料(liao)作(zuo)(zuo)物和香料(liao)作(zuo)(zuo)物的種植；

　　2.海水養殖、內(nei)陸(lu)養殖。

　　企業(ye)從事國家限(xian)制和禁止發展的項目，不得享(xiang)受本條(tiao)規定的企業(ye)所得稅優惠。

　　第八十七條(tiao)(tiao)　企業所得稅法(fa)第二十七條(tiao)(tiao)第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企(qi)業從事前款規定(ding)的(de)(de)國(guo)家(jia)重點扶持(chi)的(de)(de)公共基礎(chu)設(she)施(shi)項目(mu)的(de)(de)投資(zi)經營的(de)(de)所(suo)得，自(zi)項目(mu)取得第一(yi)筆生產經營收入(ru)所(suo)屬納稅年(nian)(nian)度(du)起，第一(yi)年(nian)(nian)至(zhi)第三年(nian)(nian)免征企(qi)業所(suo)得稅，第四年(nian)(nian)至(zhi)第六年(nian)(nian)減半征收企(qi)業所(suo)得稅。

　　企(qi)業承包經營(ying)、承包建(jian)設(she)和內部(bu)自(zi)建(jian)自(zi)用本條規定的(de)項目，不得(de)享受本條規定的(de)企(qi)業所得(de)稅優惠。

　　第八(ba)十(shi)八(ba)條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅(shui)法第二十(shi)七條(tiao)第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企(qi)業從事前款規定的符合條(tiao)件(jian)的環境(jing)保護、節(jie)能節(jie)水項(xiang)目(mu)的所(suo)得(de)，自項(xiang)目(mu)取(qu)得(de)第(di)(di)一(yi)(yi)筆生產經營收(shou)入(ru)所(suo)屬納稅(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)起，第(di)(di)一(yi)(yi)年(nian)(nian)(nian)至第(di)(di)三年(nian)(nian)(nian)免征(zheng)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)，第(di)(di)四年(nian)(nian)(nian)至第(di)(di)六(liu)年(nian)(nian)(nian)減半征(zheng)收(shou)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)。

　　第八(ba)十(shi)(shi)九條　依照本條例第八(ba)十(shi)(shi)七(qi)條和(he)第八(ba)十(shi)(shi)八(ba)條規定享(xiang)(xiang)受(shou)減(jian)免稅優惠(hui)的項(xiang)目，在減(jian)免稅期限內轉讓的，受(shou)讓方自受(shou)讓之日起，可(ke)以在剩余(yu)期限內享(xiang)(xiang)受(shou)規定的減(jian)免稅優惠(hui)；減(jian)免稅期限屆滿后轉讓的，受(shou)讓方不得就(jiu)該項(xiang)目重復享(xiang)(xiang)受(shou)減(jian)免稅優惠(hui)。

　　第九十條　企業所得(de)稅法(fa)第二(er)十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第九(jiu)十一條　非居民企業(ye)(ye)取得(de)企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅法(fa)第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下列所(suo)(suo)得(de)可以(yi)免征企業所(suo)(suo)得(de)稅：

　　(一)外國政(zheng)府向中國政(zheng)府提供貸款取得(de)的利(li)息所(suo)得(de)；

　　(二)國際金(jin)融組織(zhi)向中國政府(fu)和(he)居民(min)企業提(ti)供優惠貸款取得的(de)利(li)息所得；

　　(三)經國務院批準的其他(ta)所得。

　　第九(jiu)十(shi)二條(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第二十(shi)八條(tiao)第一款所(suo)稱(cheng)符合條(tiao)件(jian)的(de)小型微利(li)企業，是指從(cong)事(shi)國(guo)家非(fei)限制和禁止行業，并符合下列條(tiao)件(jian)的(de)企業：

　　(一)工業企業，年度應納(na)稅所(suo)得(de)額不(bu)超過30萬(wan)元，從業人(ren)數不(bu)超過100人(ren)，資產總額不(bu)超過3000萬(wan)元；

　　(二)其他企業，年度應(ying)納稅所得額(e)不超過30萬元，從(cong)業人數不超過80人，資產總額(e)不超過1000萬元。

　　第(di)九十(shi)三(san)條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)二十(shi)八(ba)條(tiao)第(di)二款(kuan)所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指(zhi)擁有核(he)心(xin)自(zi)主知識產權，并同時(shi)符合下列條(tiao)件的企業：

　　(一(yi))產品(服務)屬于《國家重(zhong)點支持的高新技術領域》規定(ding)的范圍；

　　(二)研究開發費(fei)用占銷售(shou)收入的(de)比(bi)例不低(di)于規定比(bi)例；

　　(三(san))高新技術產(chan)品(pin)(服務)收(shou)入(ru)占企(qi)業總收(shou)入(ru)的比例(li)(li)不(bu)低于規定比例(li)(li)；

　　(四)科(ke)技人員(yuan)占(zhan)企業職工總數的比例不低于規(gui)定(ding)比例；

　　(五)高新技(ji)術企業認定管理(li)辦法規(gui)定的其他條件。

　　《國(guo)家重點(dian)支持的高新技(ji)術領域》和高新技(ji)術企業認定(ding)管理辦法由國(guo)務院(yuan)科(ke)技(ji)、財政、稅務主管部門(men)商國(guo)務院(yuan)有關(guan)部門(men)制定(ding)，報國(guo)務院(yuan)批準(zhun)后公布施行。

　　第九十(shi)四條　企業所得稅法第二十(shi)九條所稱民族自(zi)治(zhi)(zhi)(zhi)地方，是指依照(zhao)《中華人(ren)民共(gong)和國民族區域(yu)自(zi)治(zhi)(zhi)(zhi)法》的規(gui)定，實(shi)行民族區域(yu)自(zi)治(zhi)(zhi)(zhi)的自(zi)治(zhi)(zhi)(zhi)區、自(zi)治(zhi)(zhi)(zhi)州、自(zi)治(zhi)(zhi)(zhi)縣。

　　對民族自治地(di)方內(nei)國家限制和(he)禁止行(xing)業的企業，不得減征(zheng)或者免征(zheng)企業所得稅。

　　第九(jiu)十五條(tiao)　企業所得稅法第三十條(tiao)第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第(di)九十六條　企業所(suo)得稅法第(di)三十條第(di)(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業(ye)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第(di)(di)九十七條　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第(di)(di)三十一條所(suo)稱抵(di)扣應(ying)納稅所(suo)得額，是指創(chuang)業(ye)投資企(qi)業(ye)采取股(gu)權投資方(fang)式投資于未上市的中小高新技術企(qi)業(ye)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第九(jiu)十八條(tiao)　企業(ye)所(suo)得(de)稅法第三十二條(tiao)所(suo)稱可(ke)以采取(qu)縮(suo)短折舊(jiu)年限或(huo)者采取(qu)加速(su)折舊(jiu)的(de)方法的(de)固定資(zi)產(chan)，包(bao)括：

　　(一)由于技術(shu)進步(bu)，產品更新換代(dai)較快的固定資(zi)產；

　　(二)常年處于(yu)強震動、高(gao)腐蝕狀態的(de)固定資產(chan)。

　　采取縮短折舊(jiu)年(nian)限方(fang)法的(de)，最低折舊(jiu)年(nian)限不得(de)低于本條例第六十條規定折舊(jiu)年(nian)限的(de)60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第九(jiu)十九(jiu)條　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第三十三條所稱減計收(shou)入，是(shi)指企(qi)業(ye)以(yi)《資(zi)源(yuan)綜(zong)合利(li)用企(qi)業(ye)所得稅(shui)優(you)惠目(mu)錄》規定的資(zi)源(yuan)作為主要原材料(liao)，生產國家非限制和禁(jin)止并(bing)符合國家和行業(ye)相關(guan)標(biao)準的產品取(qu)得的收(shou)入，減按(an)90%計入收入總額。

　　前(qian)款所(suo)稱原材(cai)料占(zhan)生產產品(pin)材(cai)料的(de)比例(li)不(bu)得低于《資源綜合利用企業(ye)所(suo)得稅優惠目錄》規(gui)定的(de)標準。

　　第一百條　企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法第三十(shi)四(si)條所(suo)稱稅(shui)(shui)額抵免，是指企業(ye)購置并實際使用(yong)《環(huan)境保護(hu)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優惠目(mu)錄(lu)》、《節(jie)(jie)能節(jie)(jie)水(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優惠目(mu)錄(lu)》和《安全生產專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優惠目(mu)錄(lu)》規(gui)定的(de)環(huan)境保護(hu)、節(jie)(jie)能節(jie)(jie)水(shui)、安全生產等(deng)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)的(de)，該專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)(she)備(bei)的(de)投資額的(de)10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受前款規定(ding)的企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅優惠的企(qi)(qi)業(ye)，應當實際購(gou)置(zhi)并自身實際投入使用(yong)前款規定(ding)的專用(yong)設備；企(qi)(qi)業(ye)購(gou)置(zhi)上述專用(yong)設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)一(yi)百零一(yi)條(tiao)　本(ben)章第(di)八十七條(tiao)、第(di)九十九條(tiao)、第(di)一(yi)百條(tiao)規定(ding)的企業所(suo)得稅(shui)優惠(hui)目錄，由國(guo)務(wu)院(yuan)財政、稅(shui)務(wu)主管(guan)部門(men)商國(guo)務(wu)院(yuan)有(you)關部門(men)制定(ding)，報(bao)國(guo)務(wu)院(yuan)批準后公布施行。

　　第一百零二條　企(qi)業同(tong)時從事適用(yong)不(bu)(bu)同(tong)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)待遇的項(xiang)目的，其優惠項(xiang)目應當單獨計算所(suo)得，并合理(li)分攤企(qi)業的期間費用(yong)；沒有單獨計算的，不(bu)(bu)得享受企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)優惠。

　　第五章　源泉扣(kou)繳

　　第(di)一百(bai)零三條　依照(zhao)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法對(dui)非居民企(qi)業(ye)應當(dang)繳(jiao)納的(de)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)實行源(yuan)泉扣(kou)繳(jiao)的(de)，應當(dang)依照(zhao)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法第(di)十九條的(de)規定(ding)計(ji)算應納稅(shui)(shui)所得(de)額。

　　企(qi)業所得稅(shui)法第十九條所稱收入全額，是(shi)指非居民企(qi)業向支付人收取的全部價款和價外費用。

　　第(di)一百零四條　企(qi)業所(suo)得稅法第(di)三十七(qi)條所(suo)稱支付人，是指依照有關法律(lv)規定(ding)或者合同約定(ding)對(dui)非居民企(qi)業直接負有支付相關款項(xiang)義務的單位或者個(ge)人。

　　第一百零五(wu)條　企(qi)業所得稅法(fa)第三十七條所稱(cheng)支付(fu)(fu)(fu)，包(bao)括現金支付(fu)(fu)(fu)、匯撥支付(fu)(fu)(fu)、轉賬(zhang)支付(fu)(fu)(fu)和權益兌價支付(fu)(fu)(fu)等貨(huo)幣支付(fu)(fu)(fu)和非貨(huo)幣支付(fu)(fu)(fu)。

　　企業所得稅法第三十七(qi)條所稱到期應(ying)(ying)支(zhi)付(fu)的款項，是指支(zhi)付(fu)人(ren)按照(zhao)權責發生制原則應(ying)(ying)當計入(ru)相關成本、費用的應(ying)(ying)付(fu)款項。

　　第一(yi)百零六條(tiao)　企業所得稅(shui)法第三十八(ba)條(tiao)規定的可以指定扣繳義(yi)務(wu)人(ren)的情形，包括(kuo)：

　　(一)預計工程作業或者提供勞務期限不(bu)足(zu)一個納(na)稅年(nian)度，且有證據表明不(bu)履行納(na)稅義務的；

　　(二)沒有辦理稅(shui)務(wu)登記(ji)或(huo)者(zhe)臨時稅(shui)務(wu)登記(ji)，且未委托中國境內的代理人履行納稅(shui)義(yi)務(wu)的；

　　(三)未(wei)按照(zhao)規定期限辦(ban)理企業所得稅納稅申(shen)報或者預繳申(shen)報的(de)。

　　前款規定的扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)，由(you)縣級以上稅務機關指定，并同時告(gao)知扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)所扣(kou)稅款的計算(suan)(suan)依據(ju)、計算(suan)(suan)方(fang)法、扣(kou)繳(jiao)期(qi)限和扣(kou)繳(jiao)方(fang)式。

　　第(di)一百零七條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅法第(di)三十九條(tiao)所(suo)稱所(suo)得(de)(de)發(fa)生地(di)，是指依照本條(tiao)例第(di)七條(tiao)規定的原則確(que)定的所(suo)得(de)(de)發(fa)生地(di)。在中國境內存在多處所(suo)得(de)(de)發(fa)生地(di)的，由納稅人選擇(ze)其(qi)中之一申報繳納企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅。

　　第一百零八條　企(qi)業所得稅法第三十(shi)九條所稱(cheng)該納稅人(ren)在中國(guo)境內其他(ta)收入，是指該納稅人(ren)在中國(guo)境內取得的(de)其他(ta)各種來源的(de)收入。

　　稅務機關在追繳(jiao)該(gai)納(na)稅人應納(na)稅款時(shi)，應當將追繳(jiao)理由、追繳(jiao)數額、繳(jiao)納(na)期限(xian)和繳(jiao)納(na)方(fang)式等(deng)告知該(gai)納(na)稅人。

　　第六章(zhang)　特別納稅調(diao)整

　　第(di)一百零九條　企業(ye)(ye)所得稅法第(di)四(si)十一條所稱關聯(lian)方，是(shi)指(zhi)與企業(ye)(ye)有下列關聯(lian)關系(xi)之一的企業(ye)(ye)、其他組織或(huo)者(zhe)個人：

　　(一)在資金、經營、購銷(xiao)等方面(mian)存在直接或者(zhe)間接的控制關(guan)系(xi)；

　　(二)直接或者(zhe)間接地同(tong)為第三(san)者(zhe)控制；

　　(三)在利益(yi)上(shang)具有相關聯的其他關系(xi)。

　　第一(yi)百一(yi)十條　企(qi)業所(suo)得稅法第四(si)十一(yi)條所(suo)稱獨立交易原則(ze)，是指沒有關(guan)聯關(guan)系的交易各(ge)方，按照公(gong)平成(cheng)交價格和營業常規進行業務(wu)往來(lai)遵循的原則(ze)。

　　第一(yi)百(bai)一(yi)十一(yi)條　企業所得(de)稅法(fa)第四十一(yi)條所稱合理方法(fa)，包括：

　　(一)可比非受控價(jia)格(ge)法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進(jin)行相同或(huo)者類似業務往(wang)來的價(jia)格(ge)進(jin)行定價(jia)的方法；

　　(二)再銷(xiao)售價(jia)格(ge)法，是指按(an)照(zhao)從關(guan)聯(lian)(lian)方購進商(shang)品再銷(xiao)售給沒有關(guan)聯(lian)(lian)關(guan)系的(de)(de)交易方的(de)(de)價(jia)格(ge)，減除相(xiang)同或(huo)者類似(si)業(ye)務的(de)(de)銷(xiao)售毛利進行定價(jia)的(de)(de)方法；

　　(三)成本加成法(fa)，是指按照成本加合理的費用和利(li)潤進行定(ding)價的方法(fa)；

　　(四)交易(yi)凈(jing)利潤法(fa)，是指按照沒有關(guan)聯關(guan)系的(de)交易(yi)各方進行相(xiang)同或者(zhe)類似業務往(wang)來取得的(de)凈(jing)利潤水平確定利潤的(de)方法(fa)；

　　(五(wu))利潤(run)分割法(fa)，是指將(jiang)企業與其(qi)關聯(lian)方(fang)的(de)合并利潤(run)或(huo)者虧損(sun)在各(ge)方(fang)之間(jian)采用(yong)合理標準進行分配的(de)方(fang)法(fa)；

　　(六(liu))其(qi)他符合獨立交易原則的方法。

　　第(di)一百(bai)一十二條(tiao)　企業可(ke)以依照企業所得(de)稅法第(di)四十一條(tiao)第(di)二款的(de)規(gui)定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤(tan)(tan)共同發生(sheng)的(de)成(cheng)本，達(da)成(cheng)成(cheng)本分攤(tan)(tan)協議(yi)。

　　企業與(yu)其(qi)關聯(lian)方分攤(tan)成本(ben)時，應(ying)當(dang)按照(zhao)成本(ben)與(yu)預期收(shou)益相配比的原(yuan)則進行分攤(tan)，并在(zai)稅務(wu)機(ji)關規(gui)定的期限內，按照(zhao)稅務(wu)機(ji)關的要求報送有(you)關資料。

　　企(qi)業與(yu)其關聯方分攤(tan)成本(ben)時違反本(ben)條第一(yi)款、第二款規定的，其自行分攤(tan)的成本(ben)不得在計算應納稅(shui)所得額時扣(kou)除。

　　第一(yi)百(bai)一(yi)十三條(tiao)　企業所得稅法第四(si)十二條(tiao)所稱預(yu)約定(ding)價安排(pai)，是指企業就其未來年(nian)度(du)關(guan)聯交易的(de)定(ding)價原(yuan)則(ze)和計算方法，向稅務(wu)機(ji)(ji)關(guan)提出申請，與稅務(wu)機(ji)(ji)關(guan)按照獨(du)立交易原(yuan)則(ze)協(xie)(xie)商、確認后達成的(de)協(xie)(xie)議。

　　第一百一十(shi)四(si)條　企業所得(de)稅法第四(si)十(shi)三條所稱相關(guan)資料，包括(kuo)：

　　(一(yi))與關聯業(ye)務往來有關的(de)價格、費(fei)用的(de)制定標(biao)準、計(ji)算方法(fa)和說明等(deng)同期資(zi)料；

　　(二)關聯業(ye)務往來所涉及的(de)財產(chan)、財產(chan)使用權、勞務等的(de)再銷(xiao)售(轉(zhuan)讓(rang))價格(ge)或(huo)者(zhe)最終銷(xiao)售(轉(zhuan)讓(rang))價格(ge)的(de)相(xiang)關資料；

　　(三)與(yu)關聯(lian)業(ye)(ye)務調(diao)查(cha)有關的其他(ta)企業(ye)(ye)應當提(ti)供的與(yu)被(bei)調(diao)查(cha)企業(ye)(ye)可(ke)比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

　　(四)其他(ta)與關聯業(ye)務往來有關的資料(liao)。

　　企業(ye)所得稅法第(di)四十(shi)三條所稱與關(guan)聯業(ye)務調(diao)查有(you)關(guan)的(de)其(qi)他企業(ye)，是指與被調(diao)查企業(ye)在生(sheng)產經營內容(rong)和(he)方式上(shang)相類(lei)似(si)的(de)企業(ye)。

　　企業(ye)應當在(zai)稅務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)規定的(de)期限內提供(gong)與關(guan)聯業(ye)務(wu)(wu)(wu)往來有關(guan)的(de)價格、費用的(de)制定標準、計(ji)算方(fang)法和說(shuo)明等資料(liao)。關(guan)聯方(fang)以及(ji)與關(guan)聯業(ye)務(wu)(wu)(wu)調查有關(guan)的(de)其他企業(ye)應當在(zai)稅務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)與其約(yue)定的(de)期限內提供(gong)相關(guan)資料(liao)。

　　第(di)一百(bai)一十五條　稅(shui)(shui)(shui)務機關依照企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第(di)四(si)十四(si)條的(de)規定(ding)核定(ding)企(qi)業(ye)的(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額(e)時，可以(yi)采用(yong)下列方法(fa)：

　　(一)參照(zhao)同類(lei)或者類(lei)似企業(ye)的利潤率水平核定；

　　(二)按(an)照企業成本加合理的費用和利潤的方法(fa)核定(ding)；

　　(三)按照關聯(lian)企業集(ji)團整體利潤的合理比例核(he)定；

　　(四(si))按(an)照其他(ta)合理方法核定。

　　企業對稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)按照前款規定(ding)的方法核定(ding)的應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得額(e)有異議的，應(ying)當提供相關(guan)(guan)證據，經稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)認定(ding)后，調(diao)整核定(ding)的應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得額(e)。

　　第一百(bai)一十(shi)(shi)六條　企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法第四十(shi)(shi)五條所(suo)(suo)稱中(zhong)國居民，是指根據《中(zhong)華人(ren)民共和國個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法》的規定，就其(qi)從中(zhong)國境內、境外取得(de)的所(suo)(suo)得(de)在中(zhong)國繳(jiao)納個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的個人(ren)。

　　第一百一十七條　企業所得稅(shui)法第四(si)十五條所稱控制，包括：

　　(一)居民企業(ye)或(huo)者(zhe)(zhe)中國居民直(zhi)接(jie)或(huo)者(zhe)(zhe)間接(jie)單一持有外國企業(ye)10%以上(shang)有表決權股(gu)份(fen)，且由(you)其共同持有該外國企業(ye)50%以上(shang)股(gu)份(fen)；

　　(二)居(ju)民(min)企業，或者(zhe)居(ju)民(min)企業和中國居(ju)民(min)持股比例沒有達到第(一)項規定(ding)的(de)標準，但在(zai)股份、資金、經營、購(gou)銷等方面(mian)對(dui)該外國企業構成實質控制(zhi)。

　　第一(yi)百(bai)一(yi)十八條(tiao)(tiao)　企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法第四十五條(tiao)(tiao)所(suo)稱實際稅(shui)(shui)(shui)負明顯低于企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法第四條(tiao)(tiao)第一(yi)款規(gui)定(ding)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)水平，是指低于企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法第四條(tiao)(tiao)第一(yi)款規(gui)定(ding)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)的50%。

　　第一百一十(shi)(shi)九條　企業所(suo)得(de)稅法第四(si)十(shi)(shi)六條所(suo)稱債權性(xing)投資(zi)，是指企業直接(jie)或(huo)者間接(jie)從關聯方獲得(de)的(de)，需要償還本金和支付利(li)息或(huo)者需要以其他具有支付利(li)息性(xing)質的(de)方式予以補償的(de)融資(zi)。

　　企業間接從關聯方獲(huo)得(de)的債權(quan)性投資，包括：

　　(一)關聯(lian)方通過無(wu)關聯(lian)第三方提供(gong)的債(zhai)權性投(tou)資；

　　(二)無關聯(lian)第三方(fang)(fang)提供的(de)、由關聯(lian)方(fang)(fang)擔保且負有(you)連(lian)帶責(ze)任的(de)債權性投資；

　　(三)其他間接從關聯方獲得的具有(you)負債實質(zhi)的債權性投資。

　　企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)法第四十六條(tiao)所(suo)(suo)稱權益性(xing)投(tou)資(zi)，是指企(qi)業接受的(de)不需要償還本金和支付(fu)利息，投(tou)資(zi)人對企(qi)業凈資(zi)產擁(yong)有(you)(you)所(suo)(suo)有(you)(you)權的(de)投(tou)資(zi)。

　　企(qi)業所(suo)得稅法第四(si)十六條(tiao)所(suo)稱標準(zhun)，由國務院財政、稅務主管部門另(ling)行規定。

　　第一百二十條(tiao)(tiao)　企(qi)業所得(de)稅(shui)法第四十七條(tiao)(tiao)所稱不具(ju)有合理商業目的，是指以(yi)減少、免(mian)除或者推遲繳納稅(shui)款為主要目的。

　　第一百二十一條　稅(shui)務機關根據(ju)稅(shui)收(shou)法律、行政法規的(de)規定(ding)，對企業作出(chu)特(te)別納稅(shui)調整的(de)，應當對補征(zheng)的(de)稅(shui)款，自稅(shui)款所屬納稅(shui)年(nian)度的(de)次年(nian)6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規定加收的利息，不得在計算應納稅(shui)所得額時扣除。

　　第(di)一百二(er)(er)十二(er)(er)條　企業所得稅(shui)(shui)法第(di)四十八(ba)條所稱利息(xi)，應當按照稅(shui)(shui)款(kuan)所屬納稅(shui)(shui)年(nian)度中國人民(min)銀(yin)行公布的與補稅(shui)(shui)期間同期的人民(min)幣貸款(kuan)基準利率加5個百分點計算。

　　企(qi)業(ye)依照企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)第(di)四十三(san)條和本(ben)條例的(de)規(gui)定提供有關資料的(de)，可以只按(an)前款規(gui)定的(de)人(ren)民幣貸款基準(zhun)利(li)率(lv)計算利(li)息(xi)。

　　第(di)一百二十三(san)條　企(qi)業與其關聯方之(zhi)間的業務往來(lai)，不符合(he)獨立交(jiao)易原則，或者企(qi)業實施其他(ta)不具(ju)有合(he)理商(shang)業目(mu)的安(an)排的，稅務機關有權在該業務發(fa)生的納(na)稅年度起10年內，進行納稅調整。

　　第(di)七章　征(zheng)收管理

　　第(di)一百二十四條　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第(di)五十條所稱(cheng)企(qi)業(ye)登記(ji)注冊(ce)地，是指企(qi)業(ye)依照(zhao)國(guo)家(jia)有關規定登記(ji)注冊(ce)的住(zhu)所地。

　　第一百二十五條　企業匯總計算(suan)(suan)并繳納企業所得(de)稅時，應當統(tong)一核算(suan)(suan)應納稅所得(de)額，具體辦(ban)法由國務院財政、稅務主管部門另行制定(ding)。

　　第(di)(di)一百二十(shi)六條　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)(di)五十(shi)一條所稱主要機構、場所，應當同時符合(he)下列條件：

　　(一)對其(qi)他各機構、場所的生產經營(ying)活動(dong)負有監督(du)管理責任(ren)；

　　(二(er))設有完(wan)整的(de)賬(zhang)簿、憑證，能夠準確反映各機(ji)構、場所的(de)收入、成本、費(fei)用和盈(ying)虧(kui)情況。

　　第一百二十七條　企(qi)業所得稅分(fen)月或者分(fen)季預繳，由稅務機關具體核定。

　　企業(ye)根據企業(ye)所(suo)得稅法(fa)(fa)(fa)第五十四(si)條(tiao)規定分月或(huo)(huo)(huo)者(zhe)分季(ji)(ji)預(yu)繳企業(ye)所(suo)得稅時(shi)，應當按(an)照(zhao)月度或(huo)(huo)(huo)者(zhe)季(ji)(ji)度的(de)(de)實(shi)際利潤額預(yu)繳；按(an)照(zhao)月度或(huo)(huo)(huo)者(zhe)季(ji)(ji)度的(de)(de)實(shi)際利潤額預(yu)繳有困(kun)難(nan)的(de)(de)，可以按(an)照(zhao)上一納稅年度應納稅所(suo)得額的(de)(de)月度或(huo)(huo)(huo)者(zhe)季(ji)(ji)度平均額預(yu)繳，或(huo)(huo)(huo)者(zhe)按(an)照(zhao)經稅務機關認(ren)可的(de)(de)其他方法(fa)(fa)(fa)預(yu)繳。預(yu)繳方法(fa)(fa)(fa)一經確定，該(gai)納稅年度內不得隨意(yi)變更(geng)。

　　第(di)一百(bai)二(er)十(shi)八條　企業在納(na)稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度內無(wu)論盈(ying)利或者虧(kui)損，都應(ying)當(dang)依照企業所(suo)得稅(shui)(shui)法第(di)五十(shi)四條規定的期限，向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關報(bao)送(song)預(yu)繳企業所(suo)得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)、年(nian)(nian)度企業所(suo)得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)、財務(wu)會計報(bao)告和稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關規定應(ying)當(dang)報(bao)送(song)的其他有關資料。

　　第一(yi)百二(er)十(shi)九條　企(qi)業所(suo)得以人(ren)(ren)(ren)民幣(bi)(bi)以外的(de)貨幣(bi)(bi)計算(suan)的(de)，預繳企(qi)業所(suo)得稅(shui)時，應(ying)當按照月(yue)度(du)(du)(du)或(huo)者季(ji)(ji)度(du)(du)(du)最后一(yi)日的(de)人(ren)(ren)(ren)民幣(bi)(bi)匯率中間價，折合(he)成(cheng)人(ren)(ren)(ren)民幣(bi)(bi)計算(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額。年(nian)度(du)(du)(du)終了匯算(suan)清繳時，對已經(jing)按照月(yue)度(du)(du)(du)或(huo)者季(ji)(ji)度(du)(du)(du)預繳稅(shui)款的(de)，不再重新折合(he)計算(suan)，只(zhi)就該納(na)稅(shui)年(nian)度(du)(du)(du)內未繳納(na)企(qi)業所(suo)得稅(shui)的(de)部分，按照納(na)稅(shui)年(nian)度(du)(du)(du)最后一(yi)日的(de)人(ren)(ren)(ren)民幣(bi)(bi)匯率中間價，折合(he)成(cheng)人(ren)(ren)(ren)民幣(bi)(bi)計算(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額。

　　經稅務機關檢(jian)查確認(ren)，企業少(shao)計(ji)(ji)或(huo)者(zhe)多計(ji)(ji)前款規定的(de)(de)所得的(de)(de)，應當按照檢(jian)查確認(ren)補(bu)稅或(huo)者(zhe)退稅時的(de)(de)上(shang)一(yi)個月最后一(yi)日的(de)(de)人民幣匯率(lv)中間價，將少(shao)計(ji)(ji)或(huo)者(zhe)多計(ji)(ji)的(de)(de)所得折合(he)成人民幣計(ji)(ji)算應納(na)稅所得額，再計(ji)(ji)算應補(bu)繳或(huo)者(zhe)應退的(de)(de)稅款。

　　第八章(zhang)　附(fu)　　則

　　第(di)一(yi)百三十(shi)條　企業(ye)(ye)所得稅法第(di)五十(shi)七條第(di)一(yi)款所稱(cheng)本法公布前已經(jing)批準(zhun)設立的(de)企業(ye)(ye)，是(shi)指企業(ye)(ye)所得稅法公布前已經(jing)完成登記注(zhu)冊的(de)企業(ye)(ye)。

　　第(di)一(yi)百(bai)三(san)十一(yi)條　在香港特別行政區(qu)、澳門特別行政區(qu)和臺灣地(di)區(qu)成立的(de)企(qi)業，參(can)照適用企(qi)業所得稅法第(di)二(er)條第(di)二(er)款、第(di)三(san)款的(de)有關規定(ding)。

　　第一百三十二條　本條例自(zi)2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。