中華人民(min)共和國稅收征(zheng)收管理法

　　（1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務委員會第二十七次會議通過 根據1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》第一次修正 根據2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂 根據2013年6月29日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三次會議《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國文物保護法〉等十二部法律的決定》第二次修正 根據2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國港口法>等七部法律的決定》第三次修正）

目 錄

　　第一章 總則

　　第二章(zhang) 稅務管理(li)

　　第一節(jie) 稅務登記(ji)

　　第二節 帳簿、憑證管理

　　第三(san)節 納稅申(shen)報

　　第(di)三章(zhang) 稅款征收

　　第四章(zhang) 稅務檢查

　　第五章(zhang) 法(fa)律責任

　　第(di)六(liu)章 附則

　　第一章(zhang) 總則

　　第一(yi)條(tiao)  　　為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

　　第二條  　　凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

　　第三條  　　稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

　　任(ren)何機關、單位和個人不(bu)得違反法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的(de)規定，擅自作出(chu)稅收開征(zheng)、停征(zheng)以及(ji)減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規相(xiang)抵觸的(de)決定。

　　第(di)四條  　　法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

　　法律、行政法規(gui)規(gui)定(ding)負(fu)有代扣(kou)代繳(jiao)、代收代繳(jiao)稅款(kuan)義(yi)務的單位和個人為扣(kou)繳(jiao)義(yi)務人。

　　納稅人(ren)、扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)必(bi)須依照法律、行政法規的規定繳(jiao)納稅款、代扣代繳(jiao)、代收代繳(jiao)稅款。

　　第五(wu)條  　　國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

　　地(di)方各(ge)級人民(min)政(zheng)府(fu)應當依法(fa)加強(qiang)對本行政(zheng)區(qu)域內(nei)稅收(shou)征(zheng)收(shou)管(guan)理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法(fa)執行職(zhi)務，依照法(fa)定稅率(lv)計(ji)算稅額，依法(fa)征(zheng)收(shou)稅款。

　　各有關部門和單位應(ying)當支持、協(xie)助(zhu)稅(shui)務機關依法執行職務。

　　稅務(wu)機關(guan)依法執行職務(wu)，任(ren)何單位和個人不得阻(zu)撓。-

　　第(di)六條  　　國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。

　　納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)、扣(kou)(kou)繳義務人(ren)和(he)其他有(you)關單位應當按(an)照國家有(you)關規定如實向稅(shui)(shui)(shui)務機關提供與納(na)稅(shui)(shui)(shui)和(he)代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳、代(dai)收代(dai)繳稅(shui)(shui)(shui)款有(you)關的(de)信息(xi)。

　　第七條  　　稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

　　第八條  　　納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

　　納稅人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)有權要求稅務(wu)機(ji)關(guan)為納稅人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)的情況保(bao)密。稅務(wu)機(ji)關(guan)應當依法為納稅人(ren)、扣繳義務(wu)人(ren)的情況保(bao)密。

　　納(na)稅人依法享有申請(qing)減(jian)稅、免稅、退(tui)稅的權利。

　　納稅(shui)人、扣(kou)繳義(yi)務人對稅(shui)務機(ji)關所作出(chu)的(de)決定(ding)，享有陳述權、申辯權；依法(fa)享有申請行政復議、提起行政訴(su)訟、請求國家(jia)賠(pei)償(chang)等權利。

　　納(na)稅人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)有權(quan)控告和檢舉稅務(wu)機關(guan)、稅務(wu)人(ren)員的(de)違(wei)法違(wei)紀(ji)行為。

　　第(di)九條  　　稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。

　　稅(shui)(shui)務(wu)機關、稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)必須秉公(gong)執法，忠(zhong)于職守，清正廉潔，禮貌待(dai)人(ren)，文(wen)明服務(wu)，尊重和保護納稅(shui)(shui)人(ren)、扣(kou)繳義務(wu)人(ren)的權利，依法接受(shou)監督(du)。

　　稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)員不得(de)索賄(hui)受賄(hui)、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅(shui)(shui)款(kuan)；不得(de)濫用職權多征稅(shui)(shui)款(kuan)或者故(gu)意刁難納稅(shui)(shui)人(ren)和扣繳義務(wu)人(ren)。

　　第(di)十條  　　各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。

　　上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監(jian)督。

　　各(ge)級稅務機關應當對其工(gong)作人員執行法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規和廉(lian)潔自律準則(ze)的(de)情況進行監督檢查。

　　第十(shi)一條  　　稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

　　第十二條(tiao)  　　稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

　　第(di)十三條(tiao)  　　任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定對檢舉人給予獎勵。

　　第(di)十四條(tiao)  　　本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局。稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。

第二(er)章 稅務管(guan)理

　　第一節 稅務登記(ji)

　　第十五(wu)條(tiao)  　　企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發給稅務登記證件。

　　工(gong)商(shang)行政管理機關應(ying)當將辦理登記注冊、核發營(ying)業執照的情況，定期向稅(shui)務(wu)機關通報。

　　本條第一(yi)款規定(ding)以(yi)外(wai)的(de)納稅人辦理稅務(wu)登記和扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人辦理扣(kou)繳(jiao)稅款登記的(de)范圍和辦法，由國務(wu)院(yuan)規定(ding)。

　　第(di)十六條  　　從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

　　第十七條(tiao)  　　從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。

　　銀行和其他(ta)金融(rong)機構應當在(zai)從事(shi)生(sheng)(sheng)產(chan)、經營(ying)的(de)(de)納(na)稅人的(de)(de)帳(zhang)戶(hu)(hu)中登(deng)(deng)錄(lu)稅務登(deng)(deng)記證(zheng)件號碼，并在(zai)稅務登(deng)(deng)記證(zheng)件中登(deng)(deng)錄(lu)從事(shi)生(sheng)(sheng)產(chan)、經營(ying)的(de)(de)納(na)稅人的(de)(de)帳(zhang)戶(hu)(hu)帳(zhang)號。

　　稅(shui)務(wu)機關(guan)依法查詢從(cong)事生(sheng)產(chan)、經營的(de)納稅(shui)人開立帳戶的(de)情況時，有關(guan)銀行和其他金融機構應當予以(yi)協助(zhu)。

　　第(di)十(shi)八條  　　納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。-

　　第二節 帳簿、憑證管理

　　第十(shi)九條  　　納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。

第二(er)章 稅務管理

第二(er)節 帳簿、憑證管理

　　第二十條  　　從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。

　　納(na)稅(shui)(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)(wu)(wu)(wu)人的財務(wu)(wu)(wu)(wu)、會計制度或(huo)者(zhe)財務(wu)(wu)(wu)(wu)、會計處(chu)理辦法與國(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)(yuan)或(huo)者(zhe)國(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)(yuan)財政、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)主管(guan)部(bu)門有關(guan)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)的規(gui)定抵(di)觸的，依照國(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)(yuan)或(huo)者(zhe)國(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)院(yuan)(yuan)財政、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)主管(guan)部(bu)門有關(guan)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)的規(gui)定計算應(ying)納(na)稅(shui)(shui)款、代(dai)扣代(dai)繳(jiao)和代(dai)收(shou)(shou)代(dai)繳(jiao)稅(shui)(shui)款。

　　第二十一條  　　稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

　　單位、個人在購銷(xiao)商品、提供或者接受經營服務(wu)以及從事其他(ta)經營活(huo)動(dong)中，應當(dang)按照規定開具、使用、取(qu)得發票。

　　發(fa)票的(de)管(guan)理辦(ban)法由國(guo)務(wu)院規定(ding)。

　　第二十二條  　　增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。

　　未經前款規定的稅(shui)務機關(guan)指定，不得印制發票。

　　第二十三(san)條  　　國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

　　第二(er)十四條  　　從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。

　　帳(zhang)簿、記帳(zhang)憑(ping)證、完稅憑(ping)證及其他有關資料(liao)不得(de)偽造(zao)、變造(zao)或者擅自損毀。

第三節(jie) 納稅(shui)申報

　　第二十五條  　　納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務人(ren)必須依照法(fa)(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)規(gui)定或者稅務機(ji)關(guan)依照法(fa)(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)的(de)規(gui)定確定的(de)申(shen)報(bao)期限(xian)、申(shen)報(bao)內容如(ru)實報(bao)送代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)收(shou)代(dai)繳(jiao)(jiao)稅款報(bao)告表以及稅務機(ji)關(guan)根據實際需要要求扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務人(ren)報(bao)送的(de)其他有關(guan)資(zi)料。

　　第(di)二十六條  　　納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

　　第二十七條  　　納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。

　　經核(he)(he)準延(yan)期(qi)(qi)(qi)辦理前款(kuan)規(gui)定(ding)的申報、報送(song)事項的，應當在納稅(shui)期(qi)(qi)(qi)內按(an)照上期(qi)(qi)(qi)實(shi)際繳納的稅(shui)額或(huo)者稅(shui)務機關核(he)(he)定(ding)的稅(shui)額預繳稅(shui)款(kuan)，并(bing)在核(he)(he)準的延(yan)期(qi)(qi)(qi)內辦理稅(shui)款(kuan)結(jie)算。

第三章(zhang) 稅款征收

　　第二十八(ba)條  　　稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

　　農業(ye)稅(shui)應納(na)稅(shui)額(e)按照(zhao)法律、行(xing)政(zheng)法規的規定(ding)(ding)核定(ding)(ding)。

　　第二(er)十九條(tiao)  　　除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

　　第三(san)十條(tiao)  　　扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

　　扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人依法履行代(dai)扣、代(dai)收(shou)稅款義務(wu)(wu)時，納(na)稅人不得拒(ju)絕。納(na)稅人拒(ju)絕的，扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人應當及時報告稅務(wu)(wu)機關處(chu)理。

　　稅(shui)務(wu)機關按(an)照規定付(fu)給扣繳義務(wu)人代扣、代收手續費。

　　第(di)三十一條  　　納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　納稅(shui)人因有特殊困(kun)難(nan)，不(bu)能按期(qi)繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)的，經(jing)省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市國(guo)家稅(shui)務(wu)局、地方稅(shui)務(wu)局批準(zhun)，可以延期(qi)繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)，但是最(zui)長不(bu)得超(chao)過三個月。

　　第三十二條  　　納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　第三(san)(san)十三(san)(san)條(tiao)  　　納稅人依照法律、行政法規的規定辦理減稅、免稅。

　　地方各級(ji)人民(min)政府、各級(ji)人民(min)政府主管部門、單(dan)位和個(ge)人違反法(fa)律(lv)、行政法(fa)規規定，擅自作出的減稅(shui)、免稅(shui)決定無效，稅(shui)務機(ji)關不得執(zhi)行，并向上級(ji)稅(shui)務機(ji)關報告。

　　第三十四條  　　稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

　　第三十五(wu)條  　　納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

　　（一）依照(zhao)法律(lv)、行政法規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定(ding)可以不(bu)設置帳簿的；

　　（二）依照法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定應當設(she)置帳簿但未設(she)置的；

　　（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供(gong)納稅資料(liao)的；

　　（四）雖設置帳簿，但(dan)帳目混亂或者成本(ben)資料、收(shou)入憑證、費(fei)用(yong)憑證殘(can)缺不全，難(nan)以查帳的；

　　（五）發生納稅義(yi)務(wu)，未(wei)按照規定的期限(xian)辦理納稅申報(bao)，經稅務(wu)機(ji)關責令(ling)限(xian)期申報(bao)，逾期仍不申報(bao)的；

　　（六）納稅(shui)人申報的計稅(shui)依據明顯(xian)偏(pian)低，又無(wu)正當(dang)理(li)由的。

　　稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。呼市財務管理

　　第(di)三十六條  　　企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

　　第三十七條  　　對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　第三十八條  　　稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

　　（一）書面通(tong)知納稅(shui)人開戶銀行(xing)或(huo)者其他金融機構凍結納稅(shui)人的(de)金額相當于應納稅(shui)款的(de)存款；

　　（二(er)）扣押、查封納(na)稅人的價(jia)值相當(dang)于應納(na)稅款的商品(pin)、貨物(wu)或者其他(ta)財產。

　　納(na)稅人在(zai)前款(kuan)規定的(de)(de)限(xian)(xian)期內繳(jiao)納(na)稅款(kuan)的(de)(de)，稅務(wu)機關必須立即解除稅收(shou)保全措施(shi)；限(xian)(xian)期期滿仍未繳(jiao)納(na)稅款(kuan)的(de)(de)，經縣(xian)以(yi)上稅務(wu)局(ju)（分局(ju)）局(ju)長批準(zhun)，稅務(wu)機關可以(yi)書(shu)面通知(zhi)納(na)稅人開戶銀行或(huo)者其(qi)他金融機構從(cong)其(qi)凍結的(de)(de)存款(kuan)中(zhong)扣繳(jiao)稅款(kuan)，或(huo)者依法拍(pai)賣(mai)或(huo)者變賣(mai)所扣押、查封的(de)(de)商品、貨(huo)物(wu)或(huo)者其(qi)他財產，以(yi)拍(pai)賣(mai)或(huo)者變賣(mai)所得抵繳(jiao)稅款(kuan)。

　　個人及其(qi)所扶養家屬維持生活(huo)必需(xu)的住房和(he)用品(pin)，不在稅收保全措施的范(fan)圍之內。

　　第三十(shi)九條  　　納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。

　　第四(si)十(shi)條  　　從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

　　（一）書面通(tong)知其(qi)開(kai)戶銀行(xing)或者(zhe)其(qi)他金融(rong)機構從(cong)其(qi)存款(kuan)中扣繳稅款(kuan)；

　　（二(er)）扣押、查(cha)封(feng)、依法拍賣或者變賣其(qi)價值相當于(yu)應納稅款的商品(pin)、貨物或者其(qi)他財產(chan)，以拍賣或者變賣所得(de)抵繳(jiao)稅款。

　　稅務機關采取強制執(zhi)(zhi)行措(cuo)施時，對前款所列納(na)稅人(ren)、扣繳(jiao)義務人(ren)、納(na)稅擔保人(ren)未繳(jiao)納(na)的滯納(na)金同時強制執(zhi)(zhi)行。

　　個人及其所(suo)扶(fu)養(yang)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhi)行措施(shi)的范圍之內(nei)。

　　第四十一(yi)條  　　本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

　　第四十二條  　　稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

　　第四十三條  　　稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。

　　第四十四條  　　欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

　　第四十五條  　　稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

　　納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。呼市稅務咨詢

　　稅務機關(guan)應當對(dui)納(na)稅人欠繳稅款的情況定期予以(yi)公告。

　　第四十(shi)六條  　　納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　第四(si)十七條  　　稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

　　第四十八(ba)條  　　納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　第四十九(jiu)條  　　欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　第(di)五十條  　　欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。

　　稅(shui)務機關依照前款規定(ding)行使代位權、撤銷權的，不免除(chu)欠繳稅(shui)款的納(na)稅(shui)人尚未(wei)履行的納(na)稅(shui)義務和應承擔的法律(lv)責任(ren)。

　　第(di)五十一條  　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

　　第(di)五十二條  　　因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅(shui)人(ren)(ren)、扣繳義務人(ren)(ren)計算(suan)錯誤(wu)等失誤(wu)，未(wei)繳或者(zhe)少繳稅(shui)款的，稅(shui)務機關(guan)在三(san)年內可(ke)以(yi)追(zhui)征稅(shui)款、滯(zhi)納金；有特殊情(qing)況(kuang)的，追(zhui)征期(qi)可(ke)以(yi)延長到五年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的(de)，稅務機關追(zhui)征其未(wei)繳或者少繳的(de)稅款(kuan)、滯納金或者所(suo)騙取(qu)的(de)稅款(kuan)，不受前款(kuan)規定期限(xian)的(de)限(xian)制(zhi)。

　　第五十三條  　　國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

　　對審計機(ji)(ji)關(guan)、財政機(ji)(ji)關(guan)依(yi)法(fa)查出的(de)稅(shui)收違(wei)法(fa)行為，稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)應(ying)當根據有關(guan)機(ji)(ji)關(guan)的(de)決定、意見書，依(yi)法(fa)將應(ying)收的(de)稅(shui)款、滯納金按照稅(shui)款入(ru)庫(ku)預(yu)算級次(ci)繳入(ru)國庫(ku)，并將結果及時(shi)回(hui)復有關(guan)機(ji)(ji)關(guan)。

第四(si)章(zhang) 稅務檢查

　　第五十(shi)四條  　　稅務機關有權進行下列稅務檢查：

　　（一）檢查納稅人的帳(zhang)簿、記帳(zhang)憑證、報表和有(you)關(guan)資料，檢查扣繳義務人代(dai)扣代(dai)繳、代(dai)收代(dai)繳稅款帳(zhang)簿、記帳(zhang)憑證和有(you)關(guan)資料；

　　（二）到納稅(shui)(shui)人的生產、經(jing)營場所(suo)和(he)貨物(wu)(wu)存(cun)放地檢查(cha)(cha)納稅(shui)(shui)人應(ying)納稅(shui)(shui)的商品、貨物(wu)(wu)或者其他財產，檢查(cha)(cha)扣繳(jiao)義務人與代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳(jiao)、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)有關(guan)的經(jing)營情況；

　　（三）責成(cheng)納稅人、扣繳義務人提供與(yu)納稅或者代(dai)扣代(dai)繳、代(dai)收(shou)代(dai)繳稅款(kuan)有關的文(wen)件、證明(ming)材料和有關資料；

　　（四）詢問納(na)稅人(ren)、扣繳(jiao)義務人(ren)與(yu)納(na)稅或者代(dai)扣代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)稅款有關的(de)問題和(he)情況(kuang)；

　　（五）到車站、碼頭、機場、郵(you)政企業及其分(fen)支機構檢查納(na)稅(shui)人托(tuo)運、郵(you)寄應納(na)稅(shui)商品、貨物或者(zhe)其他財產的有(you)關單(dan)據、憑(ping)證和有(you)關資料(liao)；

　　（六）經縣以上稅(shui)務(wu)局(ju)（分(fen)局(ju)）局(ju)長(chang)(chang)批(pi)準(zhun)，憑(ping)全(quan)國(guo)統一格式的(de)(de)檢查存款(kuan)帳戶許可證明，查詢(xun)從事生(sheng)產、經營的(de)(de)納稅(shui)人、扣繳義務(wu)人在(zai)銀行(xing)或者其他金融機構的(de)(de)存款(kuan)帳戶。稅(shui)務(wu)機關在(zai)調(diao)查稅(shui)收(shou)(shou)違法案件(jian)時，經設(she)區的(de)(de)市、自治州以上稅(shui)務(wu)局(ju)（分(fen)局(ju)）局(ju)長(chang)(chang)批(pi)準(zhun)，可以查詢(xun)案件(jian)涉嫌人員的(de)(de)儲蓄存款(kuan)。稅(shui)務(wu)機關查詢(xun)所獲得的(de)(de)資料(liao)，不得用(yong)(yong)于稅(shui)收(shou)(shou)以外的(de)(de)用(yong)(yong)途。

　　第五十五條  　　稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。

　　第(di)五十六條  　　納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

　　第五(wu)十七條(tiao)  　　稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。

　　第五(wu)十八條  　　稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

　　第五十九條  　　稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

第(di)六(liu)十條  　　納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

　　（一）未按照(zhao)規定的期限申報辦(ban)理稅務登記、變更或者注銷(xiao)登記的；

　　（二）未按照(zhao)規定設(she)置、保管(guan)帳簿或者保管(guan)記帳憑證和有關資料的(de)；

　　（三）未按照規定將財務(wu)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)制度或者財務(wu)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)處理辦(ban)法和會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算軟(ruan)件報送稅務(wu)機關備(bei)查的；

　　（四）未按照規定將(jiang)其全部銀行帳(zhang)號向稅務機(ji)關(guan)報(bao)告的；

　　（五）未按照規定安(an)裝、使用稅控裝置，或(huo)者(zhe)損毀或(huo)者(zhe)擅自改動(dong)稅控裝置的。

　　納稅人不辦理稅務(wu)(wu)登記(ji)的，由(you)稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)責令限期改正；逾期不改正的，經稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)提(ti)請，由(you)工商行政(zheng)管理機(ji)關(guan)吊銷其營業執照(zhao)。

　　納稅(shui)人未按(an)照規定使用(yong)稅(shui)務登記證(zheng)件，或者轉(zhuan)借、涂改、損毀、買(mai)賣、偽造(zao)稅(shui)務登記證(zheng)件的(de)，處二千元以(yi)上一萬元以(yi)下的(de)罰款(kuan)；情節(jie)嚴重的(de)，處一萬元以(yi)上五萬元以(yi)下的(de)罰款(kuan)。

　　第六十一條  　　扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

　　第六十二條  　　納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　第六十三(san)條  　　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　扣繳義務人采(cai)取前(qian)款所列手段，不(bu)(bu)繳或者少(shao)(shao)(shao)繳已扣、已收稅款，由(you)稅務機(ji)關追繳其不(bu)(bu)繳或者少(shao)(shao)(shao)繳的稅款、滯(zhi)納金，并處不(bu)(bu)繳或者少(shao)(shao)(shao)繳的稅款百分之五十以(yi)上五倍(bei)以(yi)下的罰款；構成犯罪(zui)的，依法追究(jiu)刑(xing)事責任。

　　第(di)六十(shi)四條  　　納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

　　納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人不進(jin)行納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)，不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)的(de)，由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關追繳(jiao)(jiao)其不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)、滯(zhi)納(na)金(jin)，并處不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)百分(fen)之(zhi)五(wu)十(shi)以上(shang)五(wu)倍以下的(de)罰款(kuan)(kuan)。

　　第六十五條(tiao)  　　納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第(di)六(liu)十(shi)六(liu)條  　　以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。呼市財務費用

　　第六(liu)十七(qi)條  　　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

　　第六十八條(tiao)  　　納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　第六十(shi)九條  　　扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　第七(qi)十條  　　納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　　第(di)七十一條  　　違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第七十二(er)條(tiao)  　　從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

　　第七十(shi)三條  　　納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

　　第(di)七十四條  　　本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

　　第七十五(wu)條  　　稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

　　第七十六條(tiao)  　　稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

　　第七十七條  　　納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

　　稅務人員徇私(si)舞弊，對依法(fa)(fa)應(ying)當(dang)移交司(si)法(fa)(fa)機關追究刑事責(ze)任的不移交，情節嚴重的，依法(fa)(fa)追究刑事責(ze)任。

　　第七十八條  　　未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第七(qi)十九條  　　稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第(di)八十條  　　稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

　　第八十一(yi)條(tiao)  　　稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

　　第八(ba)十二條  　　稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

　　稅務(wu)人(ren)員(yuan)濫用職權(quan)，故意刁難納稅人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)的，調離稅收(shou)工作崗位(wei)，并依(yi)法給予行政處(chu)分。

　　稅務人(ren)員對(dui)控告、檢舉(ju)(ju)稅收違(wei)法(fa)違(wei)紀行(xing)(xing)為(wei)的納稅人(ren)、扣繳義務人(ren)以及(ji)其他檢舉(ju)(ju)人(ren)進行(xing)(xing)打擊(ji)報復的，依(yi)法(fa)給予行(xing)(xing)政處分；構成犯罪的，依(yi)法(fa)追究刑事(shi)責任。

　　稅(shui)務人員違反法(fa)律、行政法(fa)規的規定，故(gu)意高估(gu)(gu)或(huo)者低估(gu)(gu)農(nong)業稅(shui)計(ji)稅(shui)產量，致(zhi)使(shi)多征或(huo)者少征稅(shui)款，侵(qin)犯(fan)農(nong)民合法(fa)權益或(huo)者損害(hai)國(guo)家利益，構(gou)成犯(fan)罪的，依法(fa)追究刑事(shi)責(ze)任；尚不構(gou)成犯(fan)罪的，依法(fa)給予(yu)行政處分。

　　第八十三(san)條  　　違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

　　第(di)八十(shi)四條  　　違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第八十五(wu)條  　　稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

　　第八十六條  　　違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

　　第八十七條  　　未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

　　第八十八條  　　納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當(dang)事人對稅務機關的處罰決(jue)定、強制執行措施或者(zhe)稅收保(bao)全措施不服的，可以(yi)依法(fa)申請行政復議，也(ye)可以(yi)依法(fa)向人民法(fa)院起訴。

　　當事(shi)人(ren)對稅務機關(guan)的處罰決定(ding)逾(yu)期不申(shen)請行(xing)政復議也不向人(ren)民法(fa)(fa)院起訴、又不履行(xing)的，作出處罰決定(ding)的稅務機關(guan)可以采取本法(fa)(fa)第四十條規定(ding)的強制執(zhi)行(xing)措(cuo)施，或者申(shen)請人(ren)民法(fa)(fa)院強制執(zhi)行(xing)。

第六章 附則

　　第(di)八十九條  　　納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。

　　第九十條  　　耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。

　　關稅(shui)(shui)及海關代征稅(shui)(shui)收的征收管(guan)理，依照(zhao)法律、行政法規(gui)的有關規(gui)定執行。

　　第(di)九十(shi)一(yi)條  　　中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。

　　第(di)九十(shi)二條  　　本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的，適用本法規定。

　　第九十三條  　　國務院根據本法制定實施細則。

　　第九十四條  　　本法自2001年5月1日起施行。