中華人民(min)共(gong)和國(guo)個人所得稅法(fa)實施條例國(guo)務(wu)院令第600號

　　現公布《國(guo)務院關于修(xiu)改〈中(zhong)華人民共和國(guo)個(ge)人所得稅法實施條(tiao)例(li)〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

總(zong)　理(li) 　溫(wen)家(jia)寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華(hua)人民共(gong)和國(guo)個(ge)人所得稅法實施(shi)條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條(tiao)　根據《中華人(ren)民共和(he)國個(ge)人(ren)所得稅(shui)法》（以下(xia)簡稱稅(shui)法）的規定，制定本(ben)條(tiao)例。
　　第(di)(di)二條(tiao)　稅法第(di)(di)一條(tiao)第(di)(di)一款所(suo)說的(de)在中國(guo)境(jing)內有住所(suo)的(de)個人(ren)，是(shi)指因戶籍(ji)、家庭(ting)、經(jing)濟(ji)利益關系而在中國(guo)境(jing)內習慣性居住的(de)個人(ren)。
　　第(di)三條　稅法第(di)一(yi)條第(di)一(yi)款(kuan)所說的在(zai)(zai)境(jing)內居(ju)住(zhu)滿一(yi)年，是指(zhi)在(zai)(zai)一(yi)個(ge)納稅年度中在(zai)(zai)中國(guo)境(jing)內居(ju)住(zhu)365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所(suo)說的臨時離境(jing)，是指在一(yi)個納稅年度中一(yi)次不超(chao)過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四(si)條(tiao)　稅法第(di)一條(tiao)第(di)一款、第(di)二款所(suo)(suo)說的(de)從中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)取(qu)得(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)，是指(zhi)來源(yuan)于中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)的(de)所(suo)(suo)得(de)；所(suo)(suo)說的(de)從中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境(jing)外取(qu)得(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)，是指(zhi)來源(yuan)于中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境(jing)外的(de)所(suo)(suo)得(de)。
　　第五條　下(xia)列(lie)所得(de)，不論支付地(di)點是否在中國境(jing)內(nei)，均為來源于中國境(jing)內(nei)的所得(de)：
　　（一）因任(ren)職、受雇、履約等而在中(zhong)國境內提供勞(lao)務取得的所得；
　　（二）將財產(chan)出租(zu)給承租(zu)人在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)使用而(er)取得(de)(de)的所得(de)(de)；
　　（三(san)）轉(zhuan)讓中(zhong)國境內的建筑物、土地使用權等財(cai)(cai)產或者(zhe)在中(zhong)國境內轉(zhuan)讓其他財(cai)(cai)產取得的所得；
　　（四）許可各種特許權在中國境內使(shi)用而取得(de)的所得(de)；
　　（五）從中國(guo)境內的公(gong)司、企業以及其他經(jing)濟(ji)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所(suo)得。
　　第六條(tiao)　在中(zhong)(zhong)國境內(nei)無住(zhu)所，但是(shi)居住(zhu)一年(nian)以上五年(nian)以下的(de)(de)個(ge)人，其(qi)來(lai)源于(yu)中(zhong)(zhong)國境外(wai)的(de)(de)所得(de)，經主管稅務機(ji)關批(pi)準(zhun)，可以只就由中(zhong)(zhong)國境內(nei)公司、企業(ye)以及其(qi)他經濟組織或(huo)者個(ge)人支(zhi)付的(de)(de)部(bu)(bu)分繳納(na)個(ge)人所得(de)稅；居住(zhu)超(chao)過五年(nian)的(de)(de)個(ge)人，從(cong)第六年(nian)起(qi)，應當就其(qi)來(lai)源于(yu)中(zhong)(zhong)國境外(wai)的(de)(de)全部(bu)(bu)所得(de)繳納(na)個(ge)人所得(de)稅。
　　第七條　在中(zhong)國境內無(wu)住所，但是(shi)在一個納稅年度中(zhong)在中(zhong)國境內連續(xu)或者累計居住不超過(guo)90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八條(tiao)　稅法第二條(tiao)所(suo)說的各項個(ge)人所(suo)得的范圍：
　　（一(yi)）工(gong)資、薪(xin)(xin)金所得，是(shi)指個(ge)人因任職(zhi)或(huo)(huo)者受(shou)雇而取(qu)得的工(gong)資、薪(xin)(xin)金、獎金、年終加(jia)薪(xin)(xin)、勞動(dong)分紅、津貼、補貼以及與任職(zhi)或(huo)(huo)者受(shou)雇有關(guan)的其他所得。
　　（二）個體工商戶的生產、經(jing)營所得(de)，是指：
　　1．個(ge)體工商戶從(cong)事工業(ye)(ye)(ye)、手工業(ye)(ye)(ye)、建筑業(ye)(ye)(ye)、交(jiao)通運輸(shu)業(ye)(ye)(ye)、商業(ye)(ye)(ye)、飲食業(ye)(ye)(ye)、服(fu)務業(ye)(ye)(ye)、修理(li)業(ye)(ye)(ye)以及其他行業(ye)(ye)(ye)生產、經營(ying)取得的所得；
　　2．個人經政(zheng)府有關部(bu)門(men)批準，取(qu)得(de)(de)執照(zhao)，從事辦(ban)學、醫療(liao)、咨(zi)詢以及其(qi)他有償服務活動取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)；
　　3．其他個人從事個體工商業生(sheng)產、經營取(qu)得的所得；
　　4．上(shang)述(shu)個體(ti)工商戶和個人取得(de)的(de)(de)與生產、經營有關的(de)(de)各項應納稅所得(de)。
　　（三）對企(qi)事業單位的(de)承(cheng)包經(jing)(jing)營、承(cheng)租(zu)經(jing)(jing)營所(suo)得(de)，是(shi)指個人承(cheng)包經(jing)(jing)營、承(cheng)租(zu)經(jing)(jing)營以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租(zu)取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)，包括(kuo)個人按月或者按次取(qu)得(de)的(de)工資、薪金性質(zhi)的(de)所(suo)得(de)。
　　（四）勞(lao)(lao)務報酬所得，是(shi)指個人從(cong)事設計(ji)、裝潢、安(an)裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計(ji)、咨(zi)詢、講(jiang)學、新聞、廣播、翻(fan)譯、審稿、書畫、雕刻、影視(shi)、錄音、錄像、演出(chu)、表演、廣告(gao)、展覽、技術服(fu)務、介(jie)紹服(fu)務、經(jing)紀服(fu)務、代辦(ban)服(fu)務以及其他勞(lao)(lao)務取得的所得。
　　（五）稿酬所(suo)得，是指個人(ren)因其作(zuo)品(pin)以(yi)圖書、報刊形(xing)式出版、發表而取得的(de)所(suo)得。
　　（六）特許(xu)權(quan)(quan)使(shi)用費所(suo)(suo)得(de)(de)，是指個人提供(gong)專(zhuan)利權(quan)(quan)、商標權(quan)(quan)、著作權(quan)(quan)、非專(zhuan)利技術以及其他特許(xu)權(quan)(quan)的(de)使(shi)用權(quan)(quan)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)；提供(gong)著作權(quan)(quan)的(de)使(shi)用權(quan)(quan)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，不(bu)包括稿酬所(suo)(suo)得(de)(de)。
　　（七）利(li)(li)息(xi)(xi)、股息(xi)(xi)、紅利(li)(li)所得(de)，是指(zhi)個人擁(yong)有債(zhai)權、股權而取得(de)的利(li)(li)息(xi)(xi)、股息(xi)(xi)、紅利(li)(li)所得(de)。
　　（八）財產租(zu)賃(lin)所(suo)得，是指個人出租(zu)建筑物、土地使用權(quan)、機器設備(bei)、車船以(yi)及其他財產取(qu)得的所(suo)得。
　　（九）財產轉讓(rang)所得，是(shi)指(zhi)個人轉讓(rang)有(you)價證券、股權(quan)、建筑物(wu)、土地使用(yong)權(quan)、機(ji)器設備(bei)、車(che)船以及其他財產取得的所得。
　　（十）偶然(ran)所得(de)，是指(zhi)個人得(de)獎、中(zhong)獎、中(zhong)彩以及其他偶然(ran)性質的所得(de)。
　　個人取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)，難(nan)以(yi)界定(ding)應納(na)稅(shui)所得(de)(de)項目的(de)，由主管(guan)稅(shui)務機關確定(ding)。
　　第九條　對股(gu)票轉(zhuan)讓所得(de)征收(shou)個人所得(de)稅的辦法(fa)，由國務院財政部門另行(xing)制定，報國務院批準施行(xing)。
　　第十條　個人所(suo)(suo)得(de)的(de)形(xing)式(shi)，包括現(xian)金、實(shi)(shi)物(wu)、有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)券(quan)和其他形(xing)式(shi)的(de)經濟(ji)利益。所(suo)(suo)得(de)為實(shi)(shi)物(wu)的(de)，應(ying)(ying)(ying)當按照取得(de)的(de)憑證(zheng)上(shang)所(suo)(suo)注明的(de)價(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)計算應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)額；無憑證(zheng)的(de)實(shi)(shi)物(wu)或者(zhe)憑證(zheng)上(shang)所(suo)(suo)注明的(de)價(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)明顯偏低的(de)，參照市(shi)場價(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)額。所(suo)(suo)得(de)為有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)券(quan)的(de)，根據票面價(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)和市(shi)場價(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)額。所(suo)(suo)得(de)為其他形(xing)式(shi)的(de)經濟(ji)利益的(de)，參照市(shi)場價(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)額。
　　第(di)十一條　稅法第(di)三條第(di)四項所(suo)說的勞(lao)務報(bao)酬所(suo)得一次(ci)收入畸高，是(shi)指個人一次(ci)取得勞(lao)務報(bao)酬，其(qi)應納(na)稅所(suo)得額(e)超(chao)過2萬元。
　　對前款(kuan)應納稅所得額超過(guo)2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二(er)條　稅法第(di)四條第(di)二(er)項所說的(de)國(guo)債(zhai)(zhai)(zhai)利(li)(li)(li)息(xi)，是指(zhi)個(ge)人持有中華(hua)人民共和(he)國(guo)財政部發(fa)行(xing)的(de)債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而(er)取(qu)得的(de)利(li)(li)(li)息(xi)；所說的(de)國(guo)家發(fa)行(xing)的(de)金融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)利(li)(li)(li)息(xi)，是指(zhi)個(ge)人持有經(jing)國(guo)務(wu)院批準(zhun)發(fa)行(xing)的(de)金融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而(er)取(qu)得的(de)利(li)(li)(li)息(xi)。
　　第十三條(tiao)　稅法第四條(tiao)第三項所(suo)說的(de)(de)(de)按照國家統一規(gui)定(ding)發(fa)(fa)給的(de)(de)(de)補貼、津(jin)貼，是指按照國務(wu)院(yuan)規(gui)定(ding)發(fa)(fa)給的(de)(de)(de)政府特殊(shu)津(jin)貼、院(yuan)士津(jin)貼、資深院(yuan)士津(jin)貼，以(yi)及國務(wu)院(yuan)規(gui)定(ding)免納個人所(suo)得稅的(de)(de)(de)其他補貼、津(jin)貼。
　　第十四條(tiao)　稅法第四條(tiao)第四項所(suo)說的(de)福(fu)利費(fei)，是指根據(ju)國家有關(guan)規定，從企業、事業單(dan)位、國家機(ji)關(guan)、社會團體提留的(de)福(fu)利費(fei)或者工會經(jing)費(fei)中(zhong)支(zhi)付(fu)給(gei)個(ge)人(ren)的(de)生活補助(zhu)費(fei)；所(suo)說的(de)救濟金(jin)，是指各級人(ren)民(min)政府民(min)政部門支(zhi)付(fu)給(gei)個(ge)人(ren)的(de)生活困難補助(zhu)費(fei)。
　　第(di)十五條(tiao)　稅法第(di)四條(tiao)第(di)八項所(suo)說的(de)依(yi)照我國法律規定應(ying)予免稅的(de)各國駐(zhu)華使(shi)館、領事(shi)館的(de)外交代表、領事(shi)官員和其他人員的(de)所(suo)得(de)(de)，是指(zhi)依(yi)照《中(zhong)華人民(min)共和國外交特權(quan)與豁(huo)免條(tiao)例》和《中(zhong)華人民(min)共和國領事(shi)特權(quan)與豁(huo)免條(tiao)例》規定免稅的(de)所(suo)得(de)(de)。
　　第十(shi)六條(tiao)　稅法第五條(tiao)所說的(de)減征個人所得稅，其減征的(de)幅度和期限(xian)由省、自治區、直轄市人民政府規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產、經營的納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)人未提供完(wan)整、準確(que)的納(na)稅(shui)(shui)資料，不(bu)能正確(que)計算應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)的，由主管稅(shui)(shui)務(wu)機關核定其應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)。
　　第(di)十八(ba)條(tiao)(tiao)　稅法第(di)六(liu)條(tiao)(tiao)第(di)一款第(di)三項所(suo)說的(de)(de)(de)每(mei)一納稅年(nian)度的(de)(de)(de)收(shou)入(ru)總(zong)額，是(shi)指納稅義務人按照承(cheng)包經營、承(cheng)租經營合(he)同規定分得的(de)(de)(de)經營利潤和工(gong)資、薪(xin)金性質的(de)(de)(de)所(suo)得；所(suo)說的(de)(de)(de)減除必要費用，是(shi)指按月減除3500元。
　　第十九(jiu)條(tiao)　稅法第六條(tiao)第一款第五(wu)項所說的財(cai)產(chan)原值，是指：
　　（一）有價證(zheng)券(quan)，為買(mai)入價以及(ji)買(mai)入時按照規定交納(na)的有關費用(yong)；
　　（二）建(jian)(jian)筑(zhu)物，為(wei)建(jian)(jian)造費或者購(gou)進(jin)價格以(yi)及其他有關(guan)費用；
　　（三(san)）土地(di)使用權(quan)，為取得土地(di)使用權(quan)所支付的金額(e)、開發土地(di)的費(fei)用以及其他有關費(fei)用；
　　（四）機器設備、車船(chuan)，為購進價格(ge)、運輸(shu)費(fei)(fei)、安裝費(fei)(fei)以及(ji)其(qi)他有關費(fei)(fei)用(yong)；
　　（五）其(qi)他財產，參照以上方法確定(ding)。
　　納稅義務(wu)人未提供完整、準(zhun)確的(de)財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值憑證，不能正確計算財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值的(de)，由主管稅務(wu)機關核定其財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值。
　　第(di)(di)二十條　稅法第(di)(di)六(liu)條第(di)(di)一(yi)款第(di)(di)五項所(suo)說的(de)合理(li)費用，是指賣出財產時按照(zhao)規(gui)定支付的(de)有關費用。
　　第(di)二(er)十(shi)一條(tiao)　稅法(fa)第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)四項(xiang)、第(di)六項(xiang)所說的(de)每(mei)次，按照以下(xia)方法(fa)確定(ding)：
　　（一(yi)）勞務報酬所得，屬于一(yi)次性收入的，以(yi)(yi)取得該項收入為一(yi)次；屬于同一(yi)項目連續性收入的，以(yi)(yi)一(yi)個月(yue)內取得的收入為一(yi)次。
　　（二）稿(gao)酬所(suo)得，以每次出版、發表取得的收入為一次。
　　（三）特(te)許權使用費(fei)所(suo)得，以一項特(te)許權的(de)一次許可使用所(suo)取(qu)得的(de)收(shou)入為一次。呼市財務費用

　　（四(si)）財產租(zu)賃所得，以一(yi)個月(yue)內取(qu)得的收入為(wei)一(yi)次。
　　（五）利(li)息、股息、紅(hong)利(li)所得，以支付(fu)利(li)息、股息、紅(hong)利(li)時取(qu)得的收(shou)入為一(yi)次。
　　（六）偶然所得，以每次(ci)取得該項收入為一次(ci)。
　　第二(er)(er)十二(er)(er)條　財(cai)產(chan)(chan)轉(zhuan)讓所得(de)，按照一次轉(zhuan)讓財(cai)產(chan)(chan)的收入(ru)額減除(chu)財(cai)產(chan)(chan)原值和(he)合理費用后的余(yu)額，計(ji)算納稅。
　　第(di)二十三條　兩個(ge)(ge)或(huo)者兩個(ge)(ge)以上的個(ge)(ge)人共同(tong)取(qu)(qu)得同(tong)一(yi)項目收(shou)入(ru)的，應當對每個(ge)(ge)人取(qu)(qu)得的收(shou)入(ru)分別按照(zhao)稅法規定(ding)減除費用后計算(suan)納(na)稅。
　　第(di)(di)二十四條　稅法(fa)第(di)(di)六條第(di)(di)二款(kuan)所說的(de)(de)個人將(jiang)其所得對教(jiao)育事(shi)業和其他(ta)公(gong)益事(shi)業的(de)(de)捐(juan)贈，是指個人將(jiang)其所得通過中國境(jing)內的(de)(de)社(she)會團體、國家機關向教(jiao)育和其他(ta)社(she)會公(gong)益事(shi)業以及遭受嚴重自然(ran)災害地區、貧困地區的(de)(de)捐(juan)贈。
　　捐贈額未超過納(na)稅義(yi)務人申報的應納(na)稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條　按照國(guo)家(jia)規定，單(dan)位(wei)為(wei)個人繳付和個人繳付的基(ji)本養老保險費、基(ji)本醫(yi)療(liao)保險費、失(shi)業保險費、住(zhu)房(fang)公積(ji)金，從納稅(shui)義(yi)務人的應納稅(shui)所(suo)得額中扣除。
　　第(di)二十六條　稅法第(di)六條第(di)三款所說的在中(zhong)國(guo)境(jing)外取得(de)(de)工(gong)資(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)所得(de)(de)，是指在中(zhong)國(guo)境(jing)外任職或(huo)者受雇而取得(de)(de)的工(gong)資(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)所得(de)(de)。
　　第二十七條(tiao)　稅法(fa)第六(liu)條(tiao)第三款所(suo)說的附加減除費用，是(shi)指每(mei)月在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八條　稅(shui)法第六條第三款(kuan)所說(shuo)的附加減除費用適用的范圍，是指：
　　（一(yi)）在中國境內的(de)外(wai)(wai)商投資企(qi)業和外(wai)(wai)國企(qi)業中工作的(de)外(wai)(wai)籍人員；
　　（二(er)）應聘(pin)在中(zhong)國(guo)境內(nei)的企(qi)業、事業單(dan)位、社會(hui)團體、國(guo)家機(ji)關(guan)中(zhong)工作(zuo)的外籍專家；
　　（三(san)）在(zai)中國(guo)境(jing)內有住所而在(zai)中國(guo)境(jing)外任職或者受雇(gu)取得(de)工資、薪金(jin)所得(de)的個人；
　　（四）國務(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)主管部門(men)確(que)定的其他人員。
　　第(di)二十九條　稅法第(di)六條第(di)三款所說的附加減除費用(yong)標(biao)準為(wei)1300元。
　　第(di)三十(shi)(shi)條　華(hua)僑和香(xiang)港、澳(ao)門、臺灣同胞，參照(zhao)本(ben)條例(li)第(di)二(er)十(shi)(shi)七條、第(di)二(er)十(shi)(shi)八條、第(di)二(er)十(shi)(shi)九條的(de)規定(ding)執行。
　　第三十一條　在中(zhong)國境內有住(zhu)所(suo)(suo)，或者無住(zhu)所(suo)(suo)而在境內居住(zhu)滿(man)一年(nian)的個人，從中(zhong)國境內和(he)境外(wai)取得的所(suo)(suo)得，應(ying)當分別計算應(ying)納稅額。
　　第三十二條　稅(shui)法(fa)第七條所說的(de)已在境外(wai)繳納的(de)個人(ren)所得(de)稅(shui)稅(shui)額，是指納稅(shui)義(yi)務人(ren)從中國境外(wai)取得(de)的(de)所得(de)，依(yi)照該所得(de)來源國家或者地區的(de)法(fa)律應當繳納并且實際已經(jing)繳納的(de)稅(shui)額。
　　第三十三條(tiao)(tiao)　稅(shui)(shui)法(fa)第七條(tiao)(tiao)所說(shuo)的(de)依照稅(shui)(shui)法(fa)規(gui)定計算的(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)(e)，是指納稅(shui)(shui)義(yi)務人從中國境外(wai)取得(de)的(de)所得(de)，區別(bie)不同(tong)國家(jia)或者地區和(he)不同(tong)所得(de)項目(mu)，依照稅(shui)(shui)法(fa)規(gui)定的(de)費(fei)用減除(chu)標準和(he)適用稅(shui)(shui)率計算的(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)(e)；同(tong)一國家(jia)或者地區內不同(tong)所得(de)項目(mu)的(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)(e)之(zhi)和(he)，為該國家(jia)或者地區的(de)扣(kou)除(chu)限額(e)(e)。
　　納(na)稅義務人在中(zhong)(zhong)(zhong)國境外(wai)一個國家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)實際已經繳(jiao)納(na)的(de)個人所得(de)稅稅額，低于依照前款規(gui)定計算出(chu)的(de)該國家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)扣除(chu)限額的(de)，應(ying)當(dang)在中(zhong)(zhong)(zhong)國繳(jiao)納(na)差額部(bu)分的(de)稅款；超(chao)過該國家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)扣除(chu)限額的(de)，其(qi)超(chao)過部(bu)分不得(de)在本納(na)稅年(nian)度的(de)應(ying)納(na)稅額中(zhong)(zhong)(zhong)扣除(chu)，但是可以(yi)在以(yi)后(hou)納(na)稅年(nian)度的(de)該國家或(huo)者(zhe)(zhe)地區(qu)扣除(chu)限額的(de)余額中(zhong)(zhong)(zhong)補(bu)扣。補(bu)扣期限最長不得(de)超(chao)過五年(nian)。
　　第(di)(di)三十四(si)條　納(na)稅(shui)義務(wu)人(ren)依(yi)照稅(shui)法(fa)第(di)(di)七條的(de)規定申(shen)請扣除已在境外繳納(na)的(de)個(ge)人(ren)所得稅(shui)稅(shui)額時(shi)，應當提供(gong)境外稅(shui)務(wu)機(ji)關填(tian)發的(de)完稅(shui)憑證原件。
　　第(di)三十(shi)五(wu)條(tiao)　扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(gui)定代(dai)扣稅款，按時繳庫，并專項記載備(bei)查。
　　前款所說(shuo)的支(zhi)付，包括現金支(zhi)付、匯撥支(zhi)付、轉(zhuan)賬支(zhi)付和以(yi)有價(jia)證券、實物以(yi)及其他形式的支(zhi)付。
　　第三十六條　納稅義務人有下列情形之一(yi)的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二）從中國境內(nei)兩(liang)(liang)處(chu)或者兩(liang)(liang)處(chu)以(yi)上取得(de)工(gong)資、薪金(jin)所得(de)的；呼市財務管理

　　（三）從中國境(jing)外取得所得的；
　　（四）取得應納稅(shui)所得，沒(mei)有扣繳(jiao)義務人的；
　　（五(wu)）國務院規定的其他情(qing)形。
　　年(nian)所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)義務人辦理納稅(shui)申(shen)報的地點以及其他有關事(shi)項(xiang)的管理辦法，由國務院稅(shui)務主管部(bu)門制定。
　　第三十七條　稅法第八條所說(shuo)的全員(yuan)全額(e)扣(kou)繳申報，是指扣(kou)繳義務(wu)人(ren)在代扣(kou)稅款(kuan)的次(ci)月(yue)內，向主管稅務(wu)機關報送其(qi)支付所得個人(ren)的基本信息、支付所得數額(e)、扣(kou)繳稅款(kuan)的具體數額(e)和總額(e)以及其(qi)他相關涉(she)稅信息。
　　全員全額(e)扣(kou)繳申報的管(guan)理辦法，由(you)國(guo)務(wu)院稅務(wu)主管(guan)部(bu)門制定。
　　第三十八條　自行申(shen)報的納(na)(na)稅(shui)(shui)義務人，在申(shen)報納(na)(na)稅(shui)(shui)時，其在中(zhong)國境(jing)內已扣繳的稅(shui)(shui)款(kuan)，準予按照規定(ding)從應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額中(zhong)扣除(chu)。
　　第三十九條　納(na)稅(shui)義(yi)務人兼(jian)有稅(shui)法第二條所(suo)列的兩(liang)項(xiang)或者兩(liang)項(xiang)以上(shang)的所(suo)得(de)(de)的，按項(xiang)分別計算(suan)納(na)稅(shui)。在中國境內(nei)兩(liang)處(chu)或者兩(liang)處(chu)以上(shang)取得(de)(de)稅(shui)法第二條第一(yi)項(xiang)、第二項(xiang)、第三項(xiang)所(suo)得(de)(de)的，同(tong)項(xiang)所(suo)得(de)(de)合并計算(suan)納(na)稅(shui)。
　　第(di)四(si)十條(tiao)　稅(shui)法第(di)九(jiu)條(tiao)第(di)二(er)款所說的(de)特定行業(ye)，是指采掘業(ye)、遠(yuan)洋(yang)運輸業(ye)、遠(yuan)洋(yang)捕(bu)撈業(ye)以及國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管部門(men)確定的(de)其他行業(ye)。
　　第(di)(di)四(si)十一條(tiao)　稅(shui)法第(di)(di)九條(tiao)第(di)(di)二款所說的(de)按(an)年計算(suan)、分月預繳(jiao)的(de)計征方式，是指本條(tiao)例第(di)(di)四(si)十條(tiao)所列的(de)特定(ding)行業職工的(de)工資、薪金所得(de)應(ying)納的(de)稅(shui)款，按(an)月預繳(jiao)，自年度終(zhong)了(le)之(zhi)日(ri)起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四(si)十二條(tiao)　稅法第九條(tiao)第四(si)款所說的由納稅義務人在年度(du)終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四(si)十(shi)三條　依(yi)照(zhao)稅法第十(shi)條的(de)規(gui)定，所(suo)(suo)得(de)(de)為外國貨幣的(de)，應(ying)當按照(zhao)填(tian)開完稅憑證的(de)上一(yi)(yi)(yi)月最(zui)后一(yi)(yi)(yi)日人民(min)幣匯(hui)率中間價(jia)，折(zhe)合成人民(min)幣計算應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額。依(yi)照(zhao)稅法規(gui)定，在年度(du)終了后匯(hui)算清繳的(de)，對已經按月或(huo)者按次預繳稅款(kuan)的(de)外國貨幣所(suo)(suo)得(de)(de)，不再(zai)重新折(zhe)算；對應(ying)當補(bu)繳稅款(kuan)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)部分，按照(zhao)上一(yi)(yi)(yi)納稅年度(du)最(zui)后一(yi)(yi)(yi)日人民(min)幣匯(hui)率中間價(jia)，折(zhe)合成人民(min)幣計算應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額。
　　第四(si)十四(si)條(tiao)　稅(shui)務機關按(an)照稅(shui)法(fa)第十一條(tiao)的規定付給扣(kou)(kou)繳義(yi)務人手續(xu)費時，應當按(an)月(yue)填開收入退(tui)還書(shu)發(fa)給扣(kou)(kou)繳義(yi)務人。扣(kou)(kou)繳義(yi)務人持收入退(tui)還書(shu)向(xiang)指定的銀行辦理退(tui)庫手續(xu)。
　　第四十五條　個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報表、扣繳個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)(shui)報告表和(he)個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)(shui)完稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)式(shi)樣，由國務院稅(shui)(shui)務主管部門統一制(zhi)定。
　　第四(si)十六(liu)條　稅(shui)法和本條例(li)所(suo)說(shuo)的納稅(shui)年度，自(zi)公歷(li)1月1日起至12月31日止。
　　第四十七(qi)條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十八條　本(ben)條例自發布之(zhi)日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。