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中華人民共和國個人所得稅法實施條例國務院令第600號

2021-03-27 09:34:33

中華人(ren)民(min)共和國(guo)個人(ren)所(suo)得稅法實施條例國(guo)務院令第600號



  現(xian)公布(bu)《國務院關于修改〈中華人民共和國個(ge)人所得稅(shui)法(fa)實施條(tiao)例(li)〉的決(jue)定(ding)》,自2011年9月1日起施行。


總 理  溫家寶

                          二○一一年七月十九日
 

中華人民共和國個(ge)人所得(de)稅法實施條(tiao)例

 

  (1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布 根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂 根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂 根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂)

  第一條 根據(ju)《中華人(ren)民共和國個人(ren)所得稅法》(以下簡稱(cheng)稅法)的規定,制(zhi)定本條例。
  第二條(tiao) 稅法第一條(tiao)第一款所說的(de)在中(zhong)國境(jing)內(nei)有住所的(de)個人,是指因戶籍、家庭、經(jing)濟利益關系(xi)而在中(zhong)國境(jing)內(nei)習(xi)慣(guan)性居住的(de)個人。
  第三條 稅法第一(yi)條第一(yi)款所說的在境(jing)內居住(zhu)滿一(yi)年(nian),是指在一(yi)個納稅年(nian)度中在中國境(jing)內居住(zhu)365日。臨時離境的,不扣減日數。
  前款所(suo)說的臨時(shi)離(li)境,是(shi)指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
  第(di)四條 稅法第(di)一條第(di)一款、第(di)二款所(suo)說的(de)(de)從(cong)中(zhong)國境(jing)內(nei)取得(de)(de)的(de)(de)所(suo)得(de)(de),是指(zhi)來源于中(zhong)國境(jing)內(nei)的(de)(de)所(suo)得(de)(de);所(suo)說的(de)(de)從(cong)中(zhong)國境(jing)外取得(de)(de)的(de)(de)所(suo)得(de)(de),是指(zhi)來源于中(zhong)國境(jing)外的(de)(de)所(suo)得(de)(de)。
  第五(wu)條 下列所(suo)得,不論(lun)支付地點是(shi)否在中(zhong)國(guo)(guo)境內,均為(wei)來源(yuan)于中(zhong)國(guo)(guo)境內的所(suo)得:
  (一)因任職、受(shou)雇、履約(yue)等而(er)在(zai)中國境內(nei)提供勞務取得的(de)所得;
  (二)將(jiang)財產出(chu)租(zu)給承租(zu)人在中國(guo)境內使用而(er)取得的所得;
  (三)轉讓中國境內的(de)建筑(zhu)物、土地使用權等財產(chan)或者在中國境內轉讓其他財產(chan)取得的(de)所得;
  (四)許(xu)可各種特許(xu)權(quan)在(zai)中國境內使用而取得的所(suo)得;
  (五)從中國(guo)境內的公司、企(qi)業以及其他經濟組織(zhi)或(huo)者個(ge)人取得的利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所得。
  第六(liu)條 在中(zhong)國境內無住(zhu)(zhu)所(suo),但是居(ju)住(zhu)(zhu)一年(nian)以上五(wu)(wu)年(nian)以下的(de)(de)(de)個(ge)(ge)人,其(qi)(qi)來(lai)源于中(zhong)國境外(wai)的(de)(de)(de)所(suo)得,經主(zhu)管稅務機(ji)關批準,可(ke)以只就由中(zhong)國境內公(gong)司(si)、企業以及其(qi)(qi)他(ta)經濟組織或者個(ge)(ge)人支付的(de)(de)(de)部分繳納(na)個(ge)(ge)人所(suo)得稅;居(ju)住(zhu)(zhu)超(chao)過五(wu)(wu)年(nian)的(de)(de)(de)個(ge)(ge)人,從第六(liu)年(nian)起,應當就其(qi)(qi)來(lai)源于中(zhong)國境外(wai)的(de)(de)(de)全部所(suo)得繳納(na)個(ge)(ge)人所(suo)得稅。
  第七條(tiao) 在中國(guo)境內(nei)無住(zhu)所,但(dan)是(shi)在一個納稅年度中在中國(guo)境內(nei)連續或者累計居住(zhu)不超過90日的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅。
  第(di)八條 稅(shui)法(fa)第(di)二條所說的(de)各項個人(ren)所得的(de)范圍(wei):
  (一(yi))工(gong)資、薪金(jin)所得(de)(de),是(shi)指個人因任職或者(zhe)受(shou)雇而取(qu)得(de)(de)的(de)工(gong)資、薪金(jin)、獎金(jin)、年終(zhong)加薪、勞動(dong)分(fen)紅、津貼、補貼以及(ji)與任職或者(zhe)受(shou)雇有關(guan)的(de)其他所得(de)(de)。
  (二)個體工商戶的生產、經(jing)營所得,是指:
  1.個體工(gong)商戶從(cong)事工(gong)業(ye)、手工(gong)業(ye)、建筑業(ye)、交通(tong)運輸業(ye)、商業(ye)、飲食(shi)業(ye)、服務業(ye)、修理業(ye)以及其他行業(ye)生產、經營取得的(de)所得;
  2.個人經政(zheng)府(fu)有關部門批準,取得(de)執照(zhao),從事辦學(xue)、醫(yi)療、咨詢以及其(qi)他有償服務活動取得(de)的所得(de);
  3.其他個人從事(shi)個體工商業生產、經營取得(de)的所得(de);
  4.上述個體工商(shang)戶和個人取(qu)得的(de)與(yu)生產、經營有關的(de)各(ge)項應納稅所(suo)得。
  (三)對企事業單(dan)位的(de)承(cheng)包經(jing)營、承(cheng)租經(jing)營所(suo)得,是指個人承(cheng)包經(jing)營、承(cheng)租經(jing)營以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租取(qu)得的(de)所(suo)得,包括個人按月或者(zhe)按次取(qu)得的(de)工(gong)資、薪金性質(zhi)的(de)所(suo)得。
  (四)勞(lao)務(wu)(wu)報酬(chou)所得(de),是指個人(ren)從(cong)事設計(ji)、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療(liao)、法律、會(hui)計(ji)、咨詢(xun)、講學(xue)、新聞(wen)、廣播、翻譯、審稿(gao)、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告(gao)、展覽、技術服(fu)務(wu)(wu)、介紹(shao)服(fu)務(wu)(wu)、經紀服(fu)務(wu)(wu)、代辦(ban)服(fu)務(wu)(wu)以及其他(ta)勞(lao)務(wu)(wu)取得(de)的(de)所得(de)。
  (五)稿酬(chou)所得,是指個(ge)人因其作品以圖書(shu)、報刊形式出版、發表而取(qu)得的所得。
  (六(liu))特許權(quan)使用費所(suo)得,是指個人(ren)提供專利權(quan)、商標權(quan)、著作權(quan)、非專利技術以及其他特許權(quan)的(de)使用權(quan)取得的(de)所(suo)得;提供著作權(quan)的(de)使用權(quan)取得的(de)所(suo)得,不包括稿酬所(suo)得。
  (七)利(li)(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)(li)所得,是指個人擁有債權、股權而取(qu)得的利(li)(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)(li)所得。
  (八)財產(chan)(chan)租賃所得,是指個人出租建筑(zhu)物、土地(di)使用權、機器設備、車(che)船以及(ji)其他財產(chan)(chan)取得的所得。
  (九)財產(chan)轉讓所(suo)得(de),是指個(ge)人轉讓有價證券(quan)、股權(quan)、建(jian)筑物、土(tu)地使用(yong)權(quan)、機器設備(bei)、車船以(yi)及(ji)其他財產(chan)取得(de)的(de)所(suo)得(de)。
  (十)偶(ou)然所得,是指個人得獎(jiang)、中獎(jiang)、中彩以(yi)及(ji)其他偶(ou)然性質(zhi)的(de)所得。
  個人取(qu)得(de)的所得(de),難以(yi)界定應(ying)納稅所得(de)項(xiang)目的,由(you)主管稅務機關確定。
  第(di)九條(tiao) 對股票轉讓所(suo)得征收個(ge)人(ren)所(suo)得稅的辦法,由國務(wu)(wu)院財政部門另行制(zhi)定,報國務(wu)(wu)院批準施行。呼市財務費用

  第十(shi)條 個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)(de)形式,包括現(xian)金、實物(wu)(wu)、有價證(zheng)(zheng)券和其他(ta)形式的(de)(de)(de)經濟利益(yi)。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為實物(wu)(wu)的(de)(de)(de),應(ying)(ying)當按照取得(de)(de)的(de)(de)(de)憑(ping)證(zheng)(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)價格(ge)計算應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額;無憑(ping)證(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)實物(wu)(wu)或者(zhe)憑(ping)證(zheng)(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)價格(ge)明顯偏(pian)低的(de)(de)(de),參照市場價格(ge)核(he)定應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為有價證(zheng)(zheng)券的(de)(de)(de),根據票面價格(ge)和市場價格(ge)核(he)定應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為其他(ta)形式的(de)(de)(de)經濟利益(yi)的(de)(de)(de),參照市場價格(ge)核(he)定應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。
  第(di)(di)十(shi)一條 稅法第(di)(di)三(san)條第(di)(di)四項所說的(de)勞務報酬(chou)所得一次(ci)收(shou)入畸高,是指(zhi)個人一次(ci)取得勞務報酬(chou),其應納稅所得額超過(guo)2萬元。
  對前款應納稅所得(de)額超過(guo)2萬元至5萬元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。
  第十二條 稅(shui)法第四條第二項(xiang)所說的(de)(de)國債(zhai)利息,是(shi)(shi)指個人(ren)持有中(zhong)華人(ren)民共和國財政部發行(xing)(xing)的(de)(de)債(zhai)券而(er)取得的(de)(de)利息;所說的(de)(de)國家發行(xing)(xing)的(de)(de)金融債(zhai)券利息,是(shi)(shi)指個人(ren)持有經國務院批準(zhun)發行(xing)(xing)的(de)(de)金融債(zhai)券而(er)取得的(de)(de)利息。
  第(di)十三條(tiao) 稅(shui)(shui)法第(di)四條(tiao)第(di)三項(xiang)所(suo)(suo)說的(de)(de)按照(zhao)國家統一規(gui)定(ding)(ding)發給的(de)(de)補(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie),是指按照(zhao)國務院規(gui)定(ding)(ding)發給的(de)(de)政府(fu)特殊(shu)津(jin)貼(tie)、院士津(jin)貼(tie)、資深院士津(jin)貼(tie),以及國務院規(gui)定(ding)(ding)免(mian)納個人所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的(de)(de)其(qi)他(ta)補(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie)。
  第(di)(di)十四條 稅法第(di)(di)四條第(di)(di)四項所說的福利(li)費,是指根據(ju)國家(jia)有關規(gui)定(ding),從企(qi)業、事(shi)業單位、國家(jia)機關、社會團體提留的福利(li)費或者(zhe)工(gong)會經費中支付給(gei)個人的生(sheng)活(huo)補助費;所說的救(jiu)濟金,是指各(ge)級人民政府民政部門支付給(gei)個人的生(sheng)活(huo)困難(nan)補助費。
  第(di)十五條 稅(shui)法第(di)四(si)條第(di)八(ba)項所說的依(yi)照(zhao)我國(guo)(guo)法律規(gui)定應予免稅(shui)的各國(guo)(guo)駐華(hua)使館(guan)、領事(shi)館(guan)的外交(jiao)代表、領事(shi)官員(yuan)和(he)其他人員(yuan)的所得,是指依(yi)照(zhao)《中(zhong)(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)國(guo)(guo)外交(jiao)特(te)(te)權與(yu)豁免條例》和(he)《中(zhong)(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)國(guo)(guo)領事(shi)特(te)(te)權與(yu)豁免條例》規(gui)定免稅(shui)的所得。
  第十六條 稅(shui)法第五條所說的減征個人(ren)所得(de)稅(shui),其減征的幅(fu)度和期限(xian)由省、自治區、直轄(xia)市人(ren)民政府規定。
  第十七條 稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用,是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用;所說的損失,是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
  從事生產、經營(ying)的納(na)稅義務(wu)人未提供完整、準確(que)的納(na)稅資料(liao),不能(neng)正確(que)計算應納(na)稅所(suo)得(de)額(e)的,由主管稅務(wu)機關核定其應納(na)稅所(suo)得(de)額(e)。
  第十(shi)八條(tiao) 稅(shui)法第六條(tiao)第一款(kuan)第三(san)項所(suo)說(shuo)的(de)每(mei)一納稅(shui)年度(du)的(de)收(shou)入總額,是指(zhi)納稅(shui)義務(wu)人按照承包經(jing)營、承租經(jing)營合同規定分得(de)的(de)經(jing)營利(li)潤和工資、薪金性質的(de)所(suo)得(de);所(suo)說(shuo)的(de)減除(chu)必要費用,是指(zhi)按月減除(chu)3500元。
  第十九條 稅(shui)法第六條第一款第五項所說的財產原值,是(shi)指:呼市財務管理

  (一)有(you)價證券,為買(mai)入價以及買(mai)入時按照(zhao)規定交(jiao)納的(de)有(you)關費用;
  (二)建筑(zhu)物(wu),為建造(zao)費(fei)(fei)或者購進(jin)價(jia)格以及(ji)其他有(you)關費(fei)(fei)用;
  (三)土地使(shi)用(yong)(yong)權,為(wei)取(qu)得土地使(shi)用(yong)(yong)權所支(zhi)付的金(jin)額、開(kai)發土地的費用(yong)(yong)以(yi)及其(qi)他(ta)有關(guan)費用(yong)(yong);
  (四(si))機器設備、車船,為購進價格、運輸(shu)費、安裝費以及其他有(you)關費用;
  (五(wu))其他(ta)財產(chan),參照(zhao)以上方法確定(ding)。
  納稅義務人未提(ti)供完整、準確(que)的財(cai)產(chan)(chan)原(yuan)值憑證,不能正確(que)計算財(cai)產(chan)(chan)原(yuan)值的,由主管(guan)稅務機關核(he)定其財(cai)產(chan)(chan)原(yuan)值。
  第(di)二十條 稅(shui)法第(di)六條第(di)一款(kuan)第(di)五(wu)項所說的合(he)理(li)費用(yong),是(shi)指賣(mai)出財產時(shi)按照(zhao)規(gui)定(ding)支付的有(you)關(guan)費用(yong)。
  第(di)(di)二(er)十一條 稅法(fa)第(di)(di)六條第(di)(di)一款第(di)(di)四項、第(di)(di)六項所說的每次,按照(zhao)以下方法(fa)確定(ding):
  (一(yi)(yi))勞務(wu)報酬所得,屬于一(yi)(yi)次(ci)性(xing)收入(ru)的(de),以(yi)取得該項收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci);屬于同一(yi)(yi)項目連續性(xing)收入(ru)的(de),以(yi)一(yi)(yi)個(ge)月內(nei)取得的(de)收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次(ci)。
  (二)稿酬所得,以每次出(chu)版、發表取得的收入為一次。
  (三)特許(xu)(xu)權(quan)使用(yong)費(fei)所得,以一項特許(xu)(xu)權(quan)的一次(ci)許(xu)(xu)可(ke)使用(yong)所取得的收入為(wei)一次(ci)。
  (四)財產(chan)租(zu)賃所得,以一個月內取(qu)得的收入(ru)為(wei)一次。
  (五)利(li)(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)所得,以支付(fu)利(li)(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)時取(qu)得的收入為一次(ci)。
  (六(liu))偶(ou)然(ran)所(suo)得,以每次(ci)取得該項收(shou)入為(wei)一(yi)次(ci)。
  第二(er)(er)十二(er)(er)條 財產(chan)轉讓所得(de),按照一次轉讓財產(chan)的(de)收入額(e)減除財產(chan)原值(zhi)和合理費用后的(de)余額(e),計算納(na)稅。
  第二十(shi)三(san)條 兩個或(huo)者兩個以上的(de)(de)個人共同取(qu)得同一項目收入的(de)(de),應當(dang)對每個人取(qu)得的(de)(de)收入分別按照稅法規定減除費用后(hou)計算納稅。
  第(di)(di)二十四(si)條 稅法第(di)(di)六條第(di)(di)二款所說(shuo)的(de)個(ge)人(ren)將其所得對教育事(shi)業(ye)和(he)(he)其他(ta)公(gong)益事(shi)業(ye)的(de)捐贈,是指個(ge)人(ren)將其所得通過中國境內的(de)社會(hui)(hui)團體、國家機關(guan)向教育和(he)(he)其他(ta)社會(hui)(hui)公(gong)益事(shi)業(ye)以(yi)及遭受嚴重自然災害地(di)區(qu)、貧困地(di)區(qu)的(de)捐贈。
  捐贈(zeng)額未超過(guo)納稅義務人申(shen)報的應(ying)納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。
  第二十五條 按照國家規(gui)定,單位(wei)為(wei)個(ge)人(ren)繳(jiao)付(fu)和個(ge)人(ren)繳(jiao)付(fu)的基(ji)本養老保險費、基(ji)本醫療(liao)保險費、失業保險費、住(zhu)房公積金,從納稅義務人(ren)的應納稅所(suo)得額中扣除。
  第(di)二十六條 稅法第(di)六條第(di)三款所(suo)說(shuo)的(de)在(zai)中國境外取得工資(zi)、薪金所(suo)得,是指在(zai)中國境外任職或者受雇(gu)而取得的(de)工資(zi)、薪金所(suo)得。
  第二十七條 稅法第六條第三款所說的附加減除費(fei)用,是(shi)指每月在減除3500元費用的基礎上,再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
  第(di)二十八條 稅(shui)法第(di)六條第(di)三款所說的(de)附加減除費用適用的(de)范圍(wei),是指(zhi):
  (一)在中國境內的(de)外商投資企業和外國企業中工作(zuo)的(de)外籍人員;
  (二)應聘在中國境內(nei)的企業(ye)、事業(ye)單位、社(she)會(hui)團體、國家機關(guan)中工作的外(wai)籍(ji)專家;
  (三)在中(zhong)國境內有住所(suo)而在中(zhong)國境外任職或(huo)者受雇取得工資、薪金所(suo)得的個人;
  (四(si))國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門確定的(de)其他(ta)人員(yuan)。
  第二十九條 稅法第六條第三款(kuan)所說的附(fu)加減除費(fei)用標準為(wei)1300元。
  第(di)(di)三十(shi)條 華(hua)僑和香港、澳(ao)門(men)、臺灣同(tong)胞,參照(zhao)本條例第(di)(di)二(er)十(shi)七(qi)條、第(di)(di)二(er)十(shi)八條、第(di)(di)二(er)十(shi)九條的(de)規定執行(xing)。
  第三十一條 在(zai)中國境(jing)(jing)(jing)內(nei)有住(zhu)所,或者無住(zhu)所而(er)在(zai)境(jing)(jing)(jing)內(nei)居(ju)住(zhu)滿一年(nian)的(de)個(ge)人,從中國境(jing)(jing)(jing)內(nei)和(he)境(jing)(jing)(jing)外取得的(de)所得,應當分別計算應納稅額。
  第三十二條 稅(shui)法第七條所(suo)說(shuo)的(de)已(yi)在境(jing)外繳納(na)的(de)個人所(suo)得稅(shui)稅(shui)額,是(shi)指納(na)稅(shui)義務人從中國境(jing)外取得的(de)所(suo)得,依照該所(suo)得來源國家或者地區的(de)法律應當繳納(na)并且實際已(yi)經繳納(na)的(de)稅(shui)額。
  第三(san)十三(san)條(tiao) 稅(shui)(shui)法(fa)第七條(tiao)所說的(de)依(yi)照稅(shui)(shui)法(fa)規(gui)定計(ji)算的(de)應納稅(shui)(shui)額,是指納稅(shui)(shui)義務人從中國(guo)境外取得(de)(de)的(de)所得(de)(de),區(qu)(qu)別不同國(guo)家或者地(di)區(qu)(qu)和不同所得(de)(de)項目(mu),依(yi)照稅(shui)(shui)法(fa)規(gui)定的(de)費用減除(chu)(chu)標準和適用稅(shui)(shui)率計(ji)算的(de)應納稅(shui)(shui)額;同一(yi)國(guo)家或者地(di)區(qu)(qu)內不同所得(de)(de)項目(mu)的(de)應納稅(shui)(shui)額之和,為該(gai)國(guo)家或者地(di)區(qu)(qu)的(de)扣除(chu)(chu)限額。
  納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)人在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)外(wai)一個(ge)國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)實際已經繳(jiao)納(na)(na)(na)的個(ge)人所得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e),低于依照前款規定(ding)計算出的該國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)限額(e)(e)的,應當在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)繳(jiao)納(na)(na)(na)差額(e)(e)部分(fen)的稅(shui)(shui)(shui)款;超(chao)過(guo)該國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)限額(e)(e)的,其超(chao)過(guo)部分(fen)不得在(zai)本(ben)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年度的應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中(zhong)扣(kou)(kou)(kou)除(chu),但(dan)是可以在(zai)以后納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年度的該國(guo)(guo)(guo)家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)限額(e)(e)的余額(e)(e)中(zhong)補扣(kou)(kou)(kou)。補扣(kou)(kou)(kou)期限最長不得超(chao)過(guo)五年。
  第(di)三十四條(tiao)(tiao) 納稅(shui)義務人依照稅(shui)法第(di)七條(tiao)(tiao)的規定申(shen)請扣除(chu)已在(zai)境外繳納的個人所(suo)得稅(shui)稅(shui)額時,應當提供境外稅(shui)務機關填發的完(wan)稅(shui)憑證原件。
  第三十五條(tiao) 扣繳義務人在(zai)向個(ge)人支付(fu)應稅款項(xiang)時(shi),應當依(yi)照稅法規定代扣稅款,按(an)時(shi)繳庫,并專項(xiang)記(ji)載(zai)備(bei)查。
  前款所說的支付(fu)(fu),包括現金(jin)支付(fu)(fu)、匯撥支付(fu)(fu)、轉賬(zhang)支付(fu)(fu)和以(yi)有價證券、實物以(yi)及其他形式的支付(fu)(fu)。
  第三(san)十六條 納稅(shui)義務人有下列(lie)情形之一(yi)的,應當按照規定(ding)到主管稅(shui)務機關(guan)辦理納稅(shui)申(shen)報:
  (一)年所(suo)得12萬元以上的;
  (二(er))從中國境內兩處或者兩處以上(shang)取得(de)工資、薪金所得(de)的(de);
  (三)從中國境外取得所得的;
  (四)取得(de)應納(na)稅所得(de),沒有扣繳義務人的;
  (五)國務院規定的其他情形。
  年(nian)所得12萬元以上的納稅義務人,在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
  納(na)稅義務(wu)(wu)人辦(ban)理納(na)稅申報的地點以及(ji)其他有關(guan)事項的管理辦(ban)法,由國務(wu)(wu)院稅務(wu)(wu)主(zhu)管部(bu)門制定。
  第三十七條(tiao) 稅(shui)(shui)法(fa)第八條(tiao)所(suo)說的全(quan)員(yuan)全(quan)額扣(kou)繳(jiao)申報(bao),是(shi)指扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)在代扣(kou)稅(shui)(shui)款(kuan)的次月內,向主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關報(bao)送其(qi)(qi)支付所(suo)得(de)(de)個人(ren)的基(ji)本信息、支付所(suo)得(de)(de)數(shu)額、扣(kou)繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)的具體數(shu)額和總額以及其(qi)(qi)他相關涉稅(shui)(shui)信息。
  全員全額扣繳申報的管(guan)理辦法,由國(guo)務院稅務主管(guan)部門制定。
  第(di)三十八條 自行(xing)申報的納稅義務人,在申報納稅時,其在中(zhong)國境內已扣(kou)繳的稅款,準(zhun)予按照規定從應(ying)納稅額中(zhong)扣(kou)除。
  第(di)(di)三(san)十九(jiu)條 納稅(shui)義務人(ren)兼有稅(shui)法(fa)第(di)(di)二條所(suo)(suo)列的兩項(xiang)或(huo)者兩項(xiang)以上的所(suo)(suo)得的,按項(xiang)分別計算(suan)納稅(shui)。在中國(guo)境內兩處或(huo)者兩處以上取得稅(shui)法(fa)第(di)(di)二條第(di)(di)一項(xiang)、第(di)(di)二項(xiang)、第(di)(di)三(san)項(xiang)所(suo)(suo)得的,同項(xiang)所(suo)(suo)得合(he)并計算(suan)納稅(shui)。
  第(di)(di)四十(shi)條(tiao) 稅法第(di)(di)九條(tiao)第(di)(di)二(er)款所(suo)說的特定行業,是指采(cai)掘業、遠(yuan)洋(yang)運輸業、遠(yuan)洋(yang)捕撈(lao)業以及國(guo)務院財政(zheng)、稅務主(zhu)管部門確定的其他(ta)行業。
  第(di)四十一條(tiao) 稅法第(di)九條(tiao)第(di)二(er)款所(suo)說的(de)按年計算、分月預(yu)繳(jiao)的(de)計征方式,是(shi)指本條(tiao)例第(di)四十條(tiao)所(suo)列的(de)特(te)定行業職(zhi)工(gong)(gong)的(de)工(gong)(gong)資、薪金所(suo)得應納的(de)稅款,按月預(yu)繳(jiao),自年度終了(le)之日(ri)起30日內,合計其全年工資、薪金所得,再按12個月平均并計算實際應納的稅款,多退少補。
  第四十二條 稅法第九條第四款(kuan)所說的(de)由納稅義(yi)務(wu)人在年度終了(le)后30日內將應納的稅款繳入國庫,是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人,自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
  第(di)四十(shi)三條(tiao) 依(yi)照(zhao)稅(shui)法(fa)第(di)十(shi)條(tiao)的(de)(de)規定,所(suo)得(de)為外(wai)(wai)國貨幣(bi)(bi)的(de)(de),應(ying)當(dang)按照(zhao)填(tian)開完稅(shui)憑(ping)證的(de)(de)上(shang)一月(yue)最(zui)后(hou)(hou)(hou)一日(ri)人(ren)民幣(bi)(bi)匯(hui)率(lv)中(zhong)間(jian)價,折(zhe)合成(cheng)人(ren)民幣(bi)(bi)計算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)。依(yi)照(zhao)稅(shui)法(fa)規定,在年度終了后(hou)(hou)(hou)匯(hui)算清繳的(de)(de),對已經(jing)按月(yue)或(huo)者按次預繳稅(shui)款(kuan)的(de)(de)外(wai)(wai)國貨幣(bi)(bi)所(suo)得(de),不再重新折(zhe)算;對應(ying)當(dang)補繳稅(shui)款(kuan)的(de)(de)所(suo)得(de)部分,按照(zhao)上(shang)一納(na)稅(shui)年度最(zui)后(hou)(hou)(hou)一日(ri)人(ren)民幣(bi)(bi)匯(hui)率(lv)中(zhong)間(jian)價,折(zhe)合成(cheng)人(ren)民幣(bi)(bi)計算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)。
  第(di)四十四條 稅務(wu)機關(guan)按照(zhao)稅法(fa)第(di)十一條的規(gui)定付給扣繳義務(wu)人手續(xu)(xu)費時,應當按月(yue)填開收入退還書發給扣繳義務(wu)人。扣繳義務(wu)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xu)(xu)。
  第四十五條(tiao) 個人所得稅(shui)納稅(shui)申(shen)報表、扣繳個人所得稅(shui)報告表和個人所得稅(shui)完稅(shui)憑證式樣,由國務院(yuan)稅(shui)務主(zhu)管(guan)部門統一制定。
  第四十(shi)六(liu)條(tiao) 稅法(fa)和(he)本條(tiao)例所說的納(na)稅年度,自(zi)公歷1月1日起至12月31日止。
  第四十(shi)七條 1994納稅年度起,個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

  第四十八(ba)條(tiao) 本條(tiao)例自發(fa)布之日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。

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